Как увеличить налог прибыль

21.07.2018 Выкл. Автор admin

10 способов уменьшения налога на прибыль

Уменьшить налоговые платежи стремится любое предприятие. К примеру, широко известны способы оптимизации налога на прибыль. Правда, «легальная оптимизация» имеет свои нюансы, в которых главному бухгалтеру необходимо хорошо разбираться.

Сегодня налоговые контролеры научены в распознании «методов оптимизации» налога на прибыль. Список этих методов не следует закону, а сущность подобных «уловок» давно всем известна. Одним из примеров может служить заключение фиктивного договора с компанией, на счет которой перечисляются денежные средства. Далее эта сумма за вознаграждение фиктивному партнеру возвращается к хозяину, и все остаются довольными. Но не все так просто. Сразу хотим вас заверить, что подобные операции могут возбудить интерес налоговых контролеров при отсутствии обоснованности сделки.

По закону, для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса – экономическая оправданность и документальное подтверждение.

Однако никто не хочет платить большие налоги, вот и приходится бухгалтерам фантазировать на тему «легальной оптимизации».

10 заповедей для бухгалтера

Как известно, объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций ее сумма равна доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов (ст. 247 НК). В качестве законного перечня расходов применяется глава 25 Налогового кодекса. Чтобы избежать нежелательных трений с налоговиками, не стоит самовольно расширять этот список. Поэтому рассмотрим 10 законных способов уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Фирма имеет право создавать резервы, предусмотренные главой 25 Налогового кодекса. Например, разрешается осуществлять расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК), расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам или на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (подп. 24 ст. 255 НК), расходы под обесценение ценных бумаг (ст. 300 НК). Здесь оптимизация налогового бремени зависит от установленного учетной политикой способа признания доходов и расходов: кассового метода или метода начислений. В качестве основного метода, применяемого налогоплательщиками, главой 25 установлен метод начислений. Кассовый метод могут применять организации с суммами выручки, которая в течение четырех кварталов без учета НДС не превышала одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК).

При использовании метода начислений доходы и расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК). Порядок формирования резервов обуславливает их включение в состав расходов текущего периода. В таком случае, используя метод начислений, фирма имеет возможность равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода, что поможет сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

Обратите внимание: такой способ, по сути, представляет возможность отсрочки платежа, а не уклонения от уплаты. Фирма в текущем периоде уменьшает налог на прибыль, а в следующем уплачивает и т. д.

Скидки непростые, а золотые Организация в качестве привлечения интереса к своей продукции или в качестве исполнения трюка «низкие цены» может предоставить покупателю скидку, также фирмы предоставляют скидки или премии как бонус за своевременную оплату товара. Расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, можно принять в состав внереализационных расходов (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК).

Не каждая организация может обойтись без убытков. Как их списать, куда и как при этом уменьшить налог на прибыль?

Налоговый кодекс дает по этому поводу объяснение в пункте 2 статьи 265. Так, например, к внереализационным расходам приравниваются потери в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК).

С 2007 года Законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ снято ограничение по размеру суммы полученного в предыдущем налоговом периоде убытка, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода по налогу на прибыль организаций.

Убытки должны погашаться по сроку давности: сначала самые поздние, потом – более ранние. Перенос убытка на будущее возможен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен (п. 2 ст. 283 НК).

Подобные «подарки» в новом году обойдутся государству недешево. Так, в заключении на проект Закона «О Федеральном бюджете на 2007 год» в части 8.1.6.4., представленном Счетной палатой Российской Федерации в письме от 8 сентября 2006 г. № 01-1196/15-10 сказано, что это приведет в 2007 году к сокращению доходов консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации на сумму 35,2 млрд. рублей. За всех заплатит государство, как говорится.

«Раздутая» аренда и эксплуатация

Излюбленный метод многих компаний – завышение затрат по аренде помещения, а также затрат, сопровождающих текущую деятельность организации. Цены на аренду офисов и помещений сейчас действительно не маленькие, поэтому и возникает подобная «оптимизация». Завысить можно и расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии. Такие затраты относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 253 НК). Увеличить затраты можно по статье «вывоз мусора» или «уборка производственных помещений».

Если фирма планирует расширить сферу своей деятельности либо провести анализ стабильности своего положения, ей следует изучить ситуацию на рынке, потенциальных конкурентов, возможность возникновения рисков. Для этих целей можно воспользоваться консультационными услугами, а также услугами маркетолога.

Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, – «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги» (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК). Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации. Следует заметить, что последние должны быть непосредственно связанны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК). Иначе необоснованность занижения базы по налогу на прибыль вызовет подозрения налогового инспектора. При этом нужно доказать не только обоснованность таких затрат, а также их актуальность для фирмы в текущий период.

Есть ли у вас товарный знак?

Многие компании узнают «по лицу» их товарного знака, который является не только специфичным отличием от других фирм, но и «признаком узнаваемости» у покупателей.

Использовать его можно на продукции, визитках сотрудников, в рекламных целях. При этом расходы, связанные с использованием товарного знака, учитывают как периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК). Под эту статью расходов попадают также платежи за пользование правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности.

Обратите внимание: фирма может учесть товарный знак как НМА, а после уменьшать налоговую базу на сумму текущих платежей только после регистрации товарного знака в порядке, установленном законодательством (п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Такое же требование предъявляет Минфин при учете фирмой расходов по покупке у иностранной компании неисключительных прав на программы для ЭВМ, ноухау и фирменное наименование по лицензионному соглашению (письмо Минфина от 17 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/727). Фирма может включить в состав расходов такие затраты, если договор зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатенте).

Так появляется возможность списания затрат на законных основаниях.

Не просто форма, а экономия

Статус фирмы отражает не только стабильное положение на рынке или конкурентоспособность продукции, но и внешний вид сотрудников. Покупатель более доверительно отнесется к той фирме, которая предложит себя красиво. Об этом стоит позаботиться, а также учесть тот факт, что затраты на форменную одежду принимаются в составе расходов на оплату труда (п. 5 ст. 255 НК).

Внимание: это условие выполняется, если форменная одежда и обмундирование выдаются сотруднику бесплатно или по пониженным ценам с переходом права собственности работнику.

Существуют конкретные условия, изложенные в письме Минфина от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99. Чиновники считают, что реквизиты фирмы (логотип или товарный знак) должны непосредственно наноситься на униформу, а не на галстук или косынку, а также требуют обосновывать экономическую необходимость такой операции.

В трудовых договорах следует предусмотреть обязательное ношение формы и цель такого ношения. Так форменная одежда призвана отражать специфику предприятия и принадлежность сотрудника к конкретной фирме.

Ученье – свет, а не ученье – . налоги

Фирма может списать расходы на подготовку и переподготовку кадров в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 3 ст. 264 НК). Такое утверждение содержится и в письме Минфина России от 30 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/252. Внимание: учесть расходы, связанные с повышением квалификации работников, как расходы на подготовку и переподготовку кадров, можно, если с сотрудниками заключен трудовой договор.

Направлять сотрудников разрешается в российские образовательные учреждения, имеющими соответствующую лицензию, либо в иностранные образовательные учреждения положенного статуса.

Амортизацию – в расходы

Бухгалтер имеет право списать расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором произошла ликвидация (письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27). Стоимость материалов, оставшихся от списания основного средства, также можно включить в налоговые расходы. Их стоимость будет равна сумме налога на прибыль, исчисленного с рыночной цены.

Другие публикации:  Договорная неустойка и проценты за пользование чужими денежными средствами

Налоговое планирование организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:

  • использование льгот при уплате налогов;
  • разработка грамотной учетной политики;
  • контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря).

Однако прежде чем выбрать тот или иной способ учета, организации необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета, и убедиться в правильности сделанного выбора. Это поможет фирме избежать проблем с налоговыми инспекторами.

И. Угланова, эксперт журнала «Практическая бухгалтерия»

Как известно, существуют скидки, связанные с пересмотром цены товара, и скидки, не связанные с изменением цены товара (письмо Минфина от 15 сентября 2005 г. № 03-03-04/1/190). Из письма Минфина России от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847 следует, что организация-продавец должна произвести пересмотр суммы задолженности покупателя по договору купли-продажи при предоставлении скидки или премии без изменения цены единицы товара.

Внимание: покупатель в этом случае освобождается от имущественной обязанности оплатить приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных ему товаров, то есть полученная скидка или премия рассматривается как безвозмездно полученное имущество (письмо Минфина от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847). На эту сумму фирма-продавец уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

«Судьи отметили по поводу обоснованности претензии налоговиков следующее: налоговая выгода правомерна, а декларация и отчетность фирмы – достоверны, пока налоговая не докажет иное, – комментирует Алексей Беклемишев, директор аудиторской фирмы «Финстатус». – При этом под налоговой выгодой понимается использование налоговой льготы, вычета по налогу или иное уменьшение размера налога, а также возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Под такое широкое определение налоговой выгоды подпадает и включение затрат в расходы при исчислении налога на прибыль.

Чиновники должны как можно скорее понять, что ссылки на «недобросовестный» термин не примет суд, пока не будет конкретных доказательств. Недостаточно указать на наличие большого числа странных на первый взгляд, бизнес-ходов – необходимо обосновать, что в целом в результате таких ходов государство потеряло часть налогов, а у фирмы возникла налоговая выгода. Таким образом, основное бремя доказывания возлагается на инспектора – он обязан доказать основания для принятия своих решений.

Организация не должна, но вправе представить доказательства своей правоты». (Постановление ВАС от 12 октября 2006г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»).

Как увеличить налог на прибыль?

Добрый день! Я начинающий бухгалтер. Посчитала налог на прибыль организации за 4 кв, прибыль оказалась отрицательной. Директор говорит, надо увеличивать, чтоб налоговая к нам не пришла. Какие расходы я могу не принять к вычету в расчете налога на прибыль, если НДС давно сдан. Если я уберу какую нибудь входящую с/ф? как отреагирует на это налоговая , если она была учтена при расчете ндс

Ответы юристов (1)

Какие расходы я могу не принять к вычету в расчете налога на прибыль, если НДС давно сдан.
Наталья

Любые на ваше усмотрение. Принятие расходов в налоговом учете — это ваше право.

Если я уберу какую нибудь входящую с/ф?
Наталья

Счета-фактуры никак не связаны с налогом на прибыль.

как отреагирует на это налоговая, если она была учтена при расчете ндс
Наталья

Главное, чтобы у вас сходились доходы в декларации по НДС и налогу на прибыль. НДС исходящий уменьшается на НДС входящий. А расходы по налогу на прибыль принимаются к учету без НДС.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Как увеличить налог прибыль

[B]Сложилась такая ситуация, за второй квартал по налогу на прибыль у нас убыток.

Имеется ввиду 9 месяцев?
Если в 3 квартале покупались и вводились ОС, то можно ввести их следующим кварталом, чтобы амортизация пока не попадала в расходы

Сложилась такая ситуация, за третий квартал по налогу на прибыль у нас убыток. Подскажите пожалуйста, что можно такое придумать чтобы вылезти из убытка. Так как НДС мы сдали. Т.е. надо вылезти из убытка, но не трогая НДС:(* Спасибо.

Если ничего не придумаете,можно сделать ошибку в налоговой декларации (техническая ошибка, сбой в программе), например в косвенных расходах. Только этот вариант пройдет в отчетном периоде, а не в налоговом.

Сложилась такая ситуация, за третий квартал по налогу на прибыль у нас убыток. Подскажите пожалуйста, что можно такое придумать чтобы вылезти из убытка. Так как НДС мы сдали. Т.е. надо вылезти из убытка, но не трогая НДС:(* Спасибо.

Если есть расходы без НДС, кинуть их на 97 счет

Если есть расходы без НДС, кинуть их на 97 счет

А куда потом с 97 счета? Потом все равно нельзя включить в затраты по НУ. нужны основания для отнесения расходов на сч 97 (срок использования и т.п.). Может проще на 91.02 не учитываемые в целях НУ?

А куда потом с 97 счета? Потом все равно нельзя включить в затраты по НУ. нужны основания для отнесения расходов на сч 97 (срок использования и т.п.). Может проще на 91.02 не учитываемые в целях НУ?

А как вы расшифруете эти цифры во второй форме?

А как вы расшифруете эти цифры во второй форме?

Если эти расходы все же имели место они в любом случае попадут во вторую форму. А как я спишу их потом с 97сч, вернее на каком основании?

Если эти расходы все же имели место они в любом случае попадут во вторую форму. А как я спишу их потом с 97сч, вернее на каком основании?

Спишите в следующем периоде, пропорционально выручке. Проблем не вижу!:)

Спишите в следующем периоде, пропорционально выручке. Проблем не вижу!:)

Но согласно инструкции Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В данной ситуации расходы относятся к отчетному периоду (не к будущим). Следовательно принять их в составе затрат для НУ можно сейчас а не потом. Я не права?

А куда потом с 97 счета? Потом все равно нельзя включить в затраты по НУ. нужны основания для отнесения расходов на сч 97 (срок использования и т.п.). Может проще на 91.02 не учитываемые в целях НУ?

Туда же куда и до 97 сч хотели)))
Основания? Ну придумайте что-нибудь. Вам виднее. Считайте прямыми расходами то, что до этого считали косвенными. Трудно советовать, когда не знаешь подробности!
А потом. налоговики не требуют оснований когда «заставляют» не показывать убыток! Главное — результат)))
Мне лично не один раз инспектора настоятельно «советовали» подключить 97 сч лишь бы не было убытка)))

можно и с НДС кинуть на 97

Согласна)))
У меня просто много «безНДСных» услуг, поэтому выбираю их в первую очередь)))

Туда же куда и до 97 сч хотели)))
Основания? Ну придумайте что-нибудь. Вам виднее. Считайте прямыми расходами то, что до этого считали косвенными. Трудно советовать, когда не знаешь подробности!
А потом. налоговики не требуют оснований когда «заставляют» не показывать убыток! Главное — результат)))
Мне лично не один раз инспектора настоятельно «советовали» подключить 97 сч лишь бы не было убытка)))

Возможно я не правильно объяснила. Вот как я думаю мы понесли затраты в 1 квартале на 1000 руб. Но по результатам работы получается убыток, поэтому эти затраты я не включаю в состав расходов по НУ, а по БУ включаю в состав прочих на сч 91.02.
А если я отнесу их на сч 97 то получается что и в ф 2 их не будет и в НУ не приняла в 1 квартале. Во втором квартале я должна (или могу) эти расходы кудато определить. В НУ не имею права, т.к. расходы принмаются в том периоде, в котором были признаны (т.е. в 1 квартале), в БУ мне уже все равно когда я включаю эти расходы в состав прочих. Так же?

Возможно я не правильно объяснила. Вот как я думаю мы понесли затраты в 1 квартале на 1000 руб. Но по результатам работы получается убыток, поэтому эти затраты я не включаю в состав расходов по НУ, а по БУ включаю в состав прочих на сч 91.02.
А если я отнесу их на сч 97 то получается что и в ф 2 их не будет и в НУ не приняла в 1 квартале. Во втором квартале я должна (или могу) эти расходы кудато определить. В НУ не имею права, т.к. расходы принмаются в том периоде, в котором были признаны (т.е. в 1 квартале), в БУ мне уже все равно когда я включаю эти расходы в состав прочих. Так же?

Подождите-подождите. Давайте сразу определимся! Никто вас не убеждает, что подобные манипуляции «должны быть» и это правильно! Конечно, это небольшое нарушение, но приходиться идти на это, «лишь бы не было войны»!)))
Ваше право отражать в учете все как есть и объяснять потом налоговикам почему ваше «все как есть» портит налоговикам всю красоту по собираемости налогов)))
Каждый выбирает, что ему нравиЦа!)))

А с какой целью вы хотите подтасовать отчетность? Вы больше боитесь налоговиков, чем собственников-учредителей? Ведь по УП вы «клянетесь» отражать достоверно и своевременно все хоз.операции. И если честно, то вовсе не для налоговой мы ведем бухучет. Как вы объясните потом учредителю, что дивиденды фактически платить не из чего, прибыли то нет, убыток на самом деле?

Подождите-подождите. Давайте сразу определимся! Никто вас не убеждает, что подобные манипуляции «должны быть» и это правильно! Конечно, это небольшое нарушение, но приходиться идти на это, «лишь бы не было войны»!)))
Ваше право отражать в учете все как есть и объяснять потом налоговикам почему ваше «все как есть» портит налоговикам всю красоту по собираемости налогов)))
Каждый выбирает, что ему нравиЦа!)))

Уважаемая mylikk, у меня тоже бывают такие ситуации, и я в этом случае все «лишние» расходы кидаю на 91.2 (не принимаеные к НУ), при этом счет 97 никогда не затрагивала. Хотя почитав на форуме вижу что счетом 97 активно пользуются и пытаюсь найти для себя ответ, как убрать «лишине» расходы более корректно с точки зрения учета (используя счет 91.2 или 97)

Уважаемая mylikk, у меня тоже бывают такие ситуации, и я в этом случае все «лишние» расходы кидаю на 91.2 (не принимаеные к НУ), при этом счет 97 никогда не затрагивала. Хотя почитав на форуме вижу что счетом 97 активно пользуются и пытаюсь найти для себя ответ, как убрать «лишине» расходы более корректно с точки зрения учета (используя счет 91.2 или 97)

Про 97сч лично слышала от инспектора в налоговой)))
Наверное, не я одна)))

Про 97сч лично слышала от инспектора в налоговой)))
Наверное, не я одна)))

Инспекторы зачастую не компетентны в вопросах счетов БУ и тем более проводоку, (я знаю отличного инспектора, но бух. проводки она не знает совсем). Может есть еще мения бухгалтеров, по этому вопросу?

Я Вам про проценты все расписала. Более того, в научный журнал пошел фрагмент:

Приведем пример, иллюстрирующий обоснованное обращение к МСФО. Предположим, хозяйственное общество на заемные средства приобрело жилую недвижимость (квартиры) в инвестиционных целях и в обозримом будущем не планирует их продавать или использовать. Такие квартиры не могут считаться ни товаром[1] (http://forum.glavbukh.ru/#_ftn1), ни основными средствами. Проценты по займам учитываются в расходах. Хотя рыночная цена квартир увеличивается с течением времени, оснований для их переоценки по правилам российского законодательства не имеется. В итоге снижается стоимость чистых активов, что может повлечь ликвидацию общества. Однако если удорожание квартир превышает процентные расходы, то общество остается платежеспособным и не создает для кредиторов риска потери средств. Так вот МСФО квалифицируют подобные объекты как инвестиционные активы и, в отличие от ПБУ, допускает их переоценку. Российские правила не содержат решений для регулирования описанной ситуации, поэтому правомерно применение МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная недвижимость» [4]. Обращение к МСФО позволит обществу на законном основании избежать неблагоприятных последствий, в частности, сомнений в применимости принципа допущения непрерывности деятельности.

[1] (http://forum.glavbukh.ru/#_ftnref1) Действительно, товары – это запасы, предназначенные для продажи (п. 2 ПБУ 5/01). Но на поступающие предложения о продаже квартир инвесторы отвечают категорическим отказом.

Я Вам попозже журнал достану.

Лично я так и делаю

Нет, у Вас другая ситуация
(ДБ 97 КР 67 и ст. 13 Закона № 129-ФЗ).

А за зарплату можете готовить полет на Марс.:D Это отдельный проект и другая статья РБП.

За Ваш счет 76 (предварительный) тоже на днях возьмусь (ТОЖЕ ВСЕ КУЛЬТУРНО ОФОРМЛЮ, без Козлов там разных и Лисиц).
у меня как раз пока предварительный (или все еще:rolleyes:, затянулась что-то эта стадия у нас. ) Я так помню, там тоже МСФО и учет процентов на квалифицируемый актив.
Пост 32 — красота, еще б на практике как-нибудь осуществить.

А за зарплату можете готовить полет на Марс.:D Это отдельный проект и другая статья РБП.:)

За Ваш счет 76 (предварительный) тоже на днях возьмусь. Я еще подумаю, в той ветке мухи и котлеты вперемешку.
Эх, хорошее ПБУ 15/01 все-таки было. ‘(

Да пост № 32 — это Вам готовый текст учетной политики! А Вы все слезы льете.До этой стадии мы еще не дошли просто. 🙂

Где-то я читала такую басню:

— Не люблю я кошек.
— Ну что Вы, просто Вы не умеете их готовить.

Налог на прибыль

да как то обращал внимание. думал еще зачем они.
но вы то предложили для целей налога на прибыль поставить штамп на сч-ф , которая служит для начисления и принятия к вычету НДС а не расходов.

счет фактурой расходы не подтверждаются даже если есть первичные документы

по поводу того что нет смысла вообще ставить штамп для расходов?
руководствуюсь НК РФ.
по большей части статьей 81.
если я вовремя не отражу расходы. то имею права эти расходы отразить в другом периоде ,поскольку ошибка не отражения в нужном отчетном периоде не приводит к занижению налога к уплате.

ну а вообще я прочел ст 272. НК РФ. из нее следует ,что какой бы штампик вы не поставили именно на расходах. признавать их нужно в строго определенное ст 272 НК РФ время.
иначе ошибка. (ну а дальше что касается ошибки я написал выше ст 81 НК РФ)
именно поэтому штампик на первичке не имеет смыла для учета расходов.

если уж на то пошло, то теоритически из прочтения НК рф. ставить штамп на сч-ф тоже нет необходимости. так как принять вычет это мое право. и НК РФ не ставит ограничения на то когда я приму НДС к вычету,кроме обязательного наличия основания, тоесть сч-ф

И только уже на практике придумали этот штамп и прочие ухищрения.типа журнала входящих сч-ф , почтового конвертика.Что бы налоговикам было спокойнее и что бы не судится с ними.
если не ошибаюсь,то по этому поводу есть решение ВАС от 2011 года. они уже тогда говорили , что вычет это право и воспользоваться этим правом можно и позже.
Исправлений: 4; последнее — в 24.10.2014, 13:22.

какое противоречие?
расход это расход для налога на прибыль
вычет это вычет для НДС.
два разных понятия, и регулируются разными статьями
вы бы хоть пояснили в чем противоречие, может и правда есть

согласен, однако я считаю что нужно дать правильный и полный ответ.
проставление штампов на певичке подтверждающие расходы не имеет смысла в силу ст 272 НК РФ, а также в силу ст 81 НК РФ.

сч-ф это не первичка подтверждающая расходы.
проставление штампов на них,является успокоением для бухгалтеров иногда встречается в рекомендация Мин Фина ,с припиской что документ не имеет законной силы, однако согласно НК РФ в этом также нет необходимости.

у вас какая 1 С?
принцип одинаковый, вы когда конкретный расход заводите, то есть аналитику, там и выбираете является ли расход принимаемым для целей НУ.
ну а вообще зачем вам это? что бы декларация автоматически заполнилась?
просто если у вас расходы принимаемые а в данный отчетный период вы хотите их сделать не принимаемыми, то лучше все сделать вручную. просто одну и строк раходов в деклрации уменьшите до нужного вам значения.

теоритически писать заявление нужно. все что нужно для вас написано в ст 78 НК.
и главное в п 14 ст 78
на практике я по авансовым платежам заявления не пишу. по налогу всегда пишу.
если напишите, хуже от этого не будет, никаких последствий в виде камералок,запроса документов и прочего.
вроде как многие не пишут на авансовые платежи.

Исправлений: 1; последнее — в 27.10.2014, 10:35.

я с вами не согласен !
зачем удалили важную строчку ? нужно читать ст 54 полностью , это важно
обратите внимание на первую строчку
ст 54 НК РФ
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

таким образом, поэтому не принять расходы в одном периоде и учесть их в другом на основание вот этих строк нельзя.
так как определить период не составляется труда по первичным документам.!
поэтом нужно пользоваться ст 81 . вот тогда если налог не был занижен . тогда можно учесть расходы в следующем периоде.а точнее не учесть а именно не подавать корректировку!
если налог занижен. например из за выручку не отраженной, то придется подать корректировку предварительно уплатив а недоимку и пени.

и еще в ст 54 , еще раньше написано
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

то есть все тот же смысл. мы знаем в каком периоде произошел наш расход, значит и ошибка должна быть исправлена именно в том периоде.

отразить в текущем периоде можно только тогда когда мы не знаем к какому периоду относится ошибка.

Во всей этой дискуссии по поводу ст.54 и ст.81 совсем забыли об изначальном вопросе: речь идет об убытке.

По мнению Минфина, в этом случае исправлять ошибку в более поздних периодах нельзя, так как излишней уплаты налога не произошло (нет его, налога, при убытке).

См. письма
от 11.08.2011 N 03-03-06/1/476

от 07.05.2010 N 03-02-07/1-225
от 23.04.2010 N 03-02-07/1-188

Так что единственный способ уйти от налогового убытка — как сказал Гена, вообще не признавать часть расходов.

Если все-таки захочется в будущем их признать, придется подавать уточненку (и показывать в ней убыток).

но рассматривается ситуация по 9 месяцам а не за год!
таким образом, ничто мне не помешает, учесть расходы отраженные например в 3 квартале по НУ , не использованные в расчете авансовых платеже за 9 месяц.отразить их в годовой декларации по прибыли.

например 9 месяцев убыток 50 ты. не приняли расходы 100 тыс показали прибыль 50 тыс.
делаем декларацию за год. которая делается нарастающим итогом, и в которой без проблем учитываем эти 100 тыс которые мы не показали в расчете за 9 месяцев. в итоге за год показываем реальные цифры, в независимости от того убыток или прибыль.

один в один что написал я
при этом в письме ничего не говориться про корретировку ,рассматривается только то когда учесть расход в учете. плюс рассматривается другая ситуация. в письме год ,а у нас авансовые расчеты.

от 07.05.2010 N 03-02-07/1-225
также ничего интересного,так же уже написанно, и также ничего про корретировку,
23.04.2010 N 03-02-07/1-188
та же история

однако, лично мне было интересно почитать и сделать вывод по ситуации рассмотренной в письмах буду знать на будущее,спасибо
таким образом например, если бы вводные данные были другие,

например.
у нас убыток 50 ты . за 2014 год и подаем годовую декларацию ,а не за 9 месяцев. мы хотим показать прибыль . убираем расходы 100 тыс. показываем прибыль 50 тыс. и все ,навсегда забываем про эти расходы.в расчтеах 2015,2016. эти расходы использовать не сможем никак.
так как принять их может согласно 272 и 54 ст только в том отчетном периоде к которому они относятся, если мы можем это определить,а чаще всего так и есть.

Пять причин, по которым не следует искусственно избавляться от убытков в декларации по налогу на прибыль

Сейчас большинство организаций, применяющих общую систему налогообложения, приступило к заполнению годовой декларации по прибыли. Среди компаний много таких, чьи доходы за прошлый год оказались меньше расходов. Руководители и бухгалтеры решают, можно ли показать убытки, или проще искусственно от них избавиться. Мы не поддерживаем позицию тех, кто выбирает отказ от убытков, и подробно объясняем, в чем заключаются минусы такого варианта.

1. Отказаться от расходов придется навсегда

Чаще всего убытки из декларации по налогу на прибыль «убирают» путем отказа от части расходов, уменьшающих облагаемую базу. Сделать это проще простого — достаточно не отражать те или иные затраты в налоговом регистре. В бухгалтерском учете такие суммы показывают на специальных субсчетах «Расходы, не учитываемые для целей налогообложения».

Иногда данный способ применяют в отношении полной суммы издержек, например, совсем не показывают оплату каких-либо услуг (консультационных, маркетинговых и проч.). Встречается и другой вариант, когда в налоговый регистр попадает лишь часть затрат. Так, организация, заплатившая за консультацию 10 тысяч рублей, может включить в налоговый регистр всего 4 тысячи, а оставшиеся 6 тысяч отразить только в бухучете. Такой метод не противоречит закону, потому что признание расходов в налоговом учете — это право, а не обязанность налогоплательщика. В некоторых положениях Кодекса об этом говорится прямым текстом. В частности, в пункте 1 статьи 268 НК РФ четко сказано, что при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на стоимость проданных товаров. Другие нормы НК РФ, хотя и не упоминают прямо о праве на расходы, косвенно его подразумевают.

Тем не менее, подобную уловку нельзя назвать безупречной, поскольку она крайне невыгодна для налогоплательщика. Дело в том, что организация, добровольно отказавшись от расходов текущего периода, теряет право учесть их в будущем. Тогда как убытки текущего периода разрешено переносить на будущее, то есть списывать за счет прибыли последующих периодов (ст. 283 НК РФ). Следовательно, для компании предпочтительнее отразить убытки сейчас, чтобы потом уменьшить сумму налога на прибыль.

2. Добровольный отказ от «налоговых» расходов порождает разницу между БУ и НУ

Если компания применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (см. «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»), то при отказе от затрат текущего периода ей придется отразить разницу между налоговым и бухгалтерским учетом. Причина в том, что правилами бухучета добровольный отказ от расходов не предусмотрен. Поэтому в оборотной ведомости по соответствующему «затратному» счету необходимо показать все издержки в полном объеме.

Как следствие, возникает положительная постоянная разница, которая в свою очередь порождает постоянное налоговое обязательство (ПНО). Приведем пример. Допустим, торговая организация не стала показывать в налоговом учете стоимость маркетинговых исследований в размере 800 000 руб. В бухучете эта сумма проведена по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68

160 000 руб.(800 000 руб. × 20%) — отражено ПНО.

3. Перенос расходов и доходов на другие периоды увеличивает базу по НДС

Есть еще один популярный способ избавиться от убытков в налоговом учете — отложить расходы текущего периода на будущее, а доходы будущих периодов показать в настоящем. Чтобы повременить с затратами, бухгалтеры «теряют» документы по сделке с поставщиком и «находят» их, когда компания выходит из «минусов» по прибыли.

Переместить доходы несколько сложнее. Для этого нужно, чтобы клиент подписал акт выполненных работ текущим периодом, хотя на самом деле работы будут завершены в следующих периодах. На практике чаще встречается такой вариант: заказчик подписывает промежуточный акт на ту часть работ, которая уже выполнена. Благодаря этому исполнитель получает возможность отразить часть доходов, не дожидаясь окончания сделки.

Основной недостаток данного метода заключается в том, что в большинстве случаев происходит увеличение облагаемой базы не только по прибыли, но и по НДС. Действительно, при перемещении доходов налогоплательщик обязан начислить НДС не в будущем, а уже в текущем периоде. Что же касается расходов, то перенося их на будущее, организация переносит также и право на вычет «входного» налога. Исключением является ситуация, когда «потерянные» счета-фактуры будут «найдены» до наступления срока предоставления декларации по НДС. Тогда вычет можно принять в периоде, к которому относится поставка (см. «С 2015 года вычет по НДС по «опоздавшим» счетам-фактурам можно будет получить в том же периоде, в котором были получены товары»). Кроме того, увеличения базы по НДС не будет в случае предоплаты, когда сумма, указанная в промежуточном акте, соответствует величине аванса. Во всех остальных стиуациях временная перестановка доходов и затрат приводит к дополнительным платежам по НДС в текущем периоде.

4. При переносе нормируемых расходов трудно угадать лимит будущего периода

Иногда налогоплательщики искусственно переносят на будущее затраты, которые по нормам НК РФ необходимо нормировать. Примером могут служить расходы на изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей в рамках рекламной кампании. Согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ такие суммы разрешено отражать в налоговом учете в размере, не превышающем одного процента от выручки. Если документы, относящиеся к изготовлению призов, будут на время «потеряны», бухгалтеру придется спрогнозировать выручку того периода, в котором они «найдутся». Не исключено, что один процент выручки окажется меньше, чем стоимость призов, и тогда часть расходов учесть не удастся.

5. Убытки в декларации не являются достаточным основанием для выездной проверки

Как показывает практика, в большинстве случаев налогоплательщики искусственно «убирают» убытки из декларации из-за страха перед выездной проверкой. Бытует мнение, что инспекторы непременно назначат это мероприятие, как только увидят отсутствие прибыли.

На самом деле подобные рассуждения не вполне корректны. Действительно, убыточные компании вызывают подозрение сотрудников ИФНС. Но прежде чем прийти с выездной проверкой, они предпримут ряд промежуточных действий. Во-первых, запросят письменные пояснения. Во-вторых, рассмотрят возможность вызвать организацию в ИФНС на заседание специальной комиссии. Причем, чтобы попасть на такую комиссию, организации нужно демонстрировать убытки в двух предыдущих налоговых периодах и текущем отчетном периоде. Плюс к этому на протяжении нескольких кварталов необходимо иметь низкую налоговую нагрузку по НДС и по другим налогам. В-третьих, после комиссии инспекторы дадут налогоплательщику время на исправление ситуации. И только самых неисправимых «убыточников» возможно включат в план выездных проверок. Такой алгоритм приведен в письме Минфина России от 17.07.13 № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» (подробнее об этом см. «Комиссии по легализации налоговой базы: кого туда пригласят, и какими будут последствия»).

Таким образом, если убыточная декларация представлена впервые, компания не станет кандидатом не только на выездную проверку, но даже на комиссию. Что же касается пояснений, то это шанс изложить все объективные обстоятельства и рассказать о том, как руководство планирует добиваться прибыли. При отсутствии явных признаков налоговой схемы у компании есть неплохие шансы ограничиться пояснениями и избежать дальнейших разбирательств.

Другие публикации:  Системные требования mortal kombat x на ноутбук