Возмещение ущерба является ли доходом

21.07.2018 Выкл. Автор admin

Является ли доходом физического лица сумма возмещения ему материального ущерба по ДТП, выплаченная по соглашению сторон?

Какие документы нужны для подтверждения суммы ущерба, чтобы выплаченная сумма не считалась доходом и не облагалась НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Суммы возмещения реального ущерба, выплачиваемые физическому лицу по соглашению сторон, не являются объектом налогообложения НДФЛ. При этом, учитывая разъяснения Минфина России, физическому лицу целесообразно иметь документы, подтверждающие как сам факт причинения ему ущерба, так и его размер. В данном случае это могут быть: справка о ДТП, документы, подтверждающие право собственности лица на поврежденный автомобиль, соглашение между сторонами о возмещении причиненного в результате ДТП ущерба с приложением любых документов, обосновывающих его размер.

Согласно п. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Юридическое лицо либо гражданин возмещает вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей (п. 1 ст. 1068 ГК РФ).

Способами возмещения вреда являются возмещение вреда в натуре (предоставление вещи того же рода и качества, исправление поврежденной вещи и т.п.) или возмещение причиненных убытков, что следует из ст. 1082 ГК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Как мы поняли, в анализируемой ситуации физическому лицу возмещен реальный ущерб.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

— от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

— от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Для целей исчисления НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Согласно позиции Минфина России суммы возмещения реального ущерба, причиненного физическим лицам, не являются их доходом и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ (смотрите, например, письма Минфина России от 28.04.2017 N 03-04-05/26078, от 29.11.2016 N 03-04-06/70481). Из ряда писем прослеживается, что это справедливо при условии документального подтверждения суммы реального ущерба (смотрите, например, письма Минфина России от 11.05.2016 N 03-04-05/27042, от 21.02.2012 N 03-04-06/6-41, от 17.01.2011 N 03-04-06/10-3, от 07.10.2010 N 03-04-06/6-243). Однако конкретного перечня таких документов специалисты финансового ведомства не приводят. Отсутствует он и в НК РФ, который прямо не устанавливает обязанности налогоплательщиков подтверждать сумму реального ущерба.

Учитывая приведенное требование Минфина России, налогоплательщику, на наш взгляд, целесообразно иметь документы, подтверждающие факт причинения ему реального ущерба и его размер. Полагаем, что применительно к рассматриваемой ситуации в качестве таковых могут выступать, например, справка о ДТП, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на поврежденный автомобиль, соглашение между сторонами о возмещении причиненного в результате ДТП ущерба с приложением документов, обосновывающих его размер, конкретный перечень которых также не установлен законодательством. Так как в данном случае стороны пришли к согласию относительно размера реального ущерба, подлежащего возмещению, без участия страховой компании, полагаем, что привлечение для определения размера ущерба независимого эксперта необязательно.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Возмещение ущерба – это доход

Учреждение получает финансовое обеспечение в виде субсидии на выполнение государственного задания, приносящей доход деятельности у него нет. Из заработной платы сотрудника, виновного в порче имущества, удержаны денежные средства в счет возмещения ущерба. Можно ли эту сумму отразить в качестве восстановления кассовой выплаты?

В отдельных публично-правовых образованиях существует практика, когда сумма, удержанная из заработной платы сотрудника учреждения в возмещение причиненного ущерба, отражается в качестве восстановления кассовой выплаты. Однако подобные решения как минимум не в полной мере соответствуют при- меняемой в настоящее время методологии бухгалтерского учета.

Вот почему. Расчеты по возмещению виновными лицами сумм потерь от порчи (недостач, хищений) материальных ценностей отражаются в учете с использованием счета 209 00 “Расчеты по ущербу имуществу” (п. 220 Инструкции № 157н). А согласно пп. 109, 150 Инструкции № 174н, пп. 112, 178 Инструкции № 183н при начислении задолженности по причиненному имуществу учреждения ущербу одновременно признается доход от операций с активами, т. е. применяется корреспонденция:Дебет 0 209 70 560 Кредит 0 401 10 172.

Другие публикации:  Оформить кредитную карту за короткий срок

Работодатель вправе без обращения в суд взыскать с виновного работника сумму причиненного ущерба, не превышающую среднего месячного заработка (ч. 2 ст. 248 ТК РФ). Его целесообразно определять на ту же дату, что и размер ущерба. Если же подлежащая взысканию сумма ущерба превышает средний месячный заработок работника, работодателю следует обращаться в суд. Нельзя часть ущерба взыскать во внесудебном порядке, а часть – в судебном.

Практика показывает, что далеко не во всех органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов бюджетных (автономных) учреждений, есть возможность отразить на лицевом счете удержания, произведенные из заработной платы, в качестве внебанковской операции путем одновременного изменения показателей по соответствующим доходным и расходным кодам КОСГУ.

Если по каким-либо причинам учреждению будет отказано в отражении на лицевом счете соответствующей внебанковской операции, кассовый расход по подстатье 211 “Заработная плата” КОСГУ в сумме удержания может быть отражен путем получения денежных средств по чеку. Затем данная сумма в установленном порядке может быть сдана на лицевой счет, но уже как сумма доходов, подлежащих учету на лицевом счете по соответствующему коду группы 400 “Выбытие нефинансовых активов” КОСГУ.

Является ли доходом при УСН (15%) сумма, возмещенная страховой компанией за повреждение груза?

Да, данная сумма является Вашими внереализационными доходами.

Обосную свой ответ. В качестве доходов при применении УСН мы учитываем доходы от реализации, которые определяем в соответствии со ст 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Если мы обратимся к п.3 ст.250 НК РФ, в котором сказано:

Цитата (Письмо ФНС России от 28 сентября 2006 г. N 18-11/3/[email protected]): Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», оказывает транспортные услуги по перевозке грузов. Может ли она уменьшить свои доходы на расходы по страхованию ответственности перевозчика за перевозимый груз? При наступлении страхового случая (украден перевозимый груз) страховая компания выплатила возмещение, которое организация перечислила владельцу груза. Должна ли организация учитывать в составе доходов данное возмещение и может ли она средства, перечисленные владельцу груза, включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

от 28 сентября 2006 г. N 18-11/3/[email protected]

Согласно ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, вправе уменьшить полученные ими доходы на расходы, предусмотренные п. 1 данной статьи, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

На основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики уменьшают свои доходы на расходы, связанные с обязательным страхованием работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ.

В ст. 927 ГК РФ определено, что обязательное страхование имеет место в случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц.

Таким образом, налогоплательщик не включает затраты на добровольное страхование, в том числе страхование ответственности перевозчика за перевозимый груз, в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. ст. 249 и 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба.

Полученная налогоплательщиком сумма страхового возмещения по сути представляет сумму возмещения ущерба, причиненного имуществу организации. Следовательно, данная сумма подлежит включению в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

В перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не предусмотрены расходы в виде компенсации убытков грузоотправителю в случае утраты данного груза.

Таким образом, налогоплательщики при применении УСН не вправе при исчислении налоговой базы уменьшить сумму полученных доходов на указанные выше расходы.

Основание: Письмо ФНС России от 15.11.2005 N 22-2-14/2096.
Заместитель

Возмещение физлицу ущерба и морального вреда не облагается НДФЛ

Сумма возмещения морального вреда, а также ущерба имуществу, выплачиваемая организацией физлицу на основании решения суда, не подлежит обложению НДФЛ. К такому выводу пришел Минфин в письме № 03-04-05/41721 от 03.07.2017.

За разъяснением обратилась организация, которая возместила физическому лицу ущерб, нанесенный его имуществу, а также причиненный ему моральный вред. Надо ли удерживать НДФЛ в таком случае?

Согласно пункту 1 статьи 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Другие публикации:  Вышеизложенные требования

Если физическому лицу была возмещена сумма реального ущерба, причиненного его имуществу, данные суммы не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК.

Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 217 НК не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом.

Сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая организацией физическому лицу на основании решения суда, являясь в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежит обложению НДФЛ.

Возмещение ущерба покупателю. Удерживать ли НДФЛ?

Суммы реального ущерба, возмещаемого физлицу по решению суда, не являются его доходом и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Такие разъяснения привело в своем письме налоговое ведомство, согласовав их с Минфином России. (ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ от 27.08.13 № БС-4-11/15526)

Ситуация, рассмотренная фискалами

Однако в силу пункта 1 статьи 16 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей» такие положения признаются недействительными, а убытки, которые понес потребитель в результате их исполнения, должны быть возмещены ему в полном объеме.

Организация, выплачивая соответствующие суммы по решению суда, столкнулась с проблемой: нужно ли удерживать с них НДФЛ?

Вопросы налогообложения возмещения реального ущерба и упущенной выгоды

Действительно, сумма упущенной выгоды — это компенсация тех доходов, которые могли бы быть получены лицом при правомерном поведении каждой из сторон. Значит, в нормальной ситуации физлицо получило бы доход, с которого также начислялся бы НДФЛ. Поэтому не облагать налогом «заменитель» такого дохода просто нет оснований.

В то же время сумма возмещенного потребителю реального ущерба — это те расходы, которые он вынужден был понести из-за недобросовестных действий продавца (исполнителя). Иными словами, данные расходы осуществлены лишь для того, чтобы восстановить те права, которые были незаконно нарушены, и их возмещение также представляет собой только восстановление статуса кво. В связи с чем разъяснения налогового ведомства более чем логичны.

Эти разъяснения весьма полезны налогоплательщикам и налоговым агентам, так как налоговые органы на местах будут использовать их в работе.

Налоги с возмещения судебных издержек

Напомним, что финансовое ведомство многократно разъясняло: в случае компенсации организацией (индивидуальным предпринимателем) физическому лицу судебных расходов суммы такой компенсации подлежат налогообложению в общем порядке (письма от 20.06.13 № 03-04-05/23160, от 17.06.13 № 03-04-05/22542, от 28.05.13 № 03-04-05/19242, от 04.04.13 № 03-04-05/4-338, от 14.03.13 № 03-04-06/7875).

А ведь суд присуждает компенсацию судебных расходов только выигравшей стороне, причем исключительно в рамках расходов, фактически понесенных ею, да еще с ограничением — в разумных пределах.

По своей экономической сути суммы возмещенных судебных расходов также не могут считаться выгодой (доходом) получившего такое возмещение лица и не должны облагаться НДФЛ.

Впрочем, ФНС России в письме от 08.09.10 № ШС-07-3/238 указала, что суммы выплат в целях возмещения любых документально подтвержденных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, освобождаются от налогообложения. Однако тогда разъяснения налогового ведомства не были поддержаны Минфином России.

Произойдет ли изменение позиции Минфина России и в отношении налогообложения сумм возмещения судебных расходов — покажет время.

Опубликовано в журнале «Документы и комментарии» № 19, октябрь 2013 г.

Возмещение ущерба является ли доходом

Вопрос: Кафе применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Посетители иногда портят инвентарь – посуду, мебель. Стоимость уничтоженного имущества всегда взыскивается с виновника. Может ли кафе учесть себестоимость списанного имущества в расходах по единому налогу и нужно ли отражать сумму компенсации в доходах?

Ответ от 22.11.2018 :

Организации на УСН учитывают в доходах доходы от реализации и внереализационные доходы, которые определены в ст. 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Суммы возмещения ущерба и убытков поименованы в качестве доходов в п. 3 ст. 250 НК РФ. Поэтому доходы при применении УСН необходимо увеличить на суммы, поступившие в счет возмещения ущерба.

В отношении расходов ситуация следующая. Их перечень поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, он закрыт и не подлежит расширительному толкованию. В перечне расходов себестоимость испорченных товаров не поименована. Это позволяет сделать вывод, что учитывать в расходах стоимость разбитой посуды и сломанной мебели нельзя.

Такое мнение высказал Минфин России в письме от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22114.

Как задать вопрос

Возмещенный ущерб облагается налогом?

Страховая компания возместила мне ущерб за автомобиль 220 тыс. руб. Теперь налоговая меня обязывает отчитаться за доход. Правильно ли то, что: 1. возмещенный ущерб не является доходом,следовательно не облагается налогом; 2. Если «да», то какое содержание письма мне нужно предоставить в налоговую; 3. И вообще какие мои дальнейшие действия?

Ответы юристов (2)

Здравствуйте, данные суммы не облагаются НДФЛ.

Другие публикации:  Налог на квартиру пенсионерам будет льгота

В пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации говорится о том, что не облагаются НДФЛ законодательно установленные компенсации, в том числе по возмещению вреда причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Страховое возмещение как раз и является компенсацией Вашего вреда.

Аргументируя свою позицию, Вы в частности можете сослаться на письмо минфина №03-04-06/10-81 ОТ 22.04.2010:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения материального вреда, причиненного имуществу физического лица, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Доходом физических лиц согласно статье 41 Кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

При этом на основании статьи 1082 Гражданского кодекса способами возмещения вреда являются возмещение вреда в натуре (предоставление вещи того же рода и качества, исправление поврежденной вещи и т.п.) или возмещение причиненных убытков (пункт 2 статьи 15).

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Гражданского кодекса под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Как следует из письма, организация возместила физическому лицу материальный вред, причиненный имуществу данного лица, в размере, необходимом для его устранения, то есть возместила указанному физическому лицу его убытки.

Таким образом, если физическому лицу были возмещены суммы реального ущерба, причиненного его имуществу, данные суммы не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Для обоснованности расчета сумм причиненного имуществу физического лица реального ущерба, предъявленных данных лицом к возмещению, возможно проведение независимой экспертизы.

С уважением, Евгения Дударева.

Если консультация была Вам полезна, оставьте пожалуйста отзыв или оцените ответ. Будем Вам очень благодарны.

Если речь идёт о выплате по договору обязательного страхования (ОСАГО), то налог платить не надо, на этот счёт есть указание в Налоговом кодексе РФ:

Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

(в ред. Федерального закона от 29.12.2004 N 204-ФЗ)

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

1. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:

1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

Если же речь идёт о добровольном страховании имущества, то применяются другие правила (п. 4 этой же статьи НК РФ):

4. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая — по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).

Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:

1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);

2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);

3) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Если выплаты по ОСАГО — направьте заявление в налоговую инспекцию с просьбой разъяснить обоснованность их требования (либо обратитесь лично).

Если страхование добровольное, надо будет подавать налоговую декларацию.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.