Как оформить вклад в ооо

20.12.2018 Выкл. Автор admin

Оглавление:

Особенности вклада в имущество ООО без увеличения уставного капитала

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации. Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию. Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.

Что говорят законы?

Федеральное законодательство разрешает делать безвозмездные вклады в имущественные активы, при этом не отражающиеся на размере уставного капитала. Сначала такое право действовало только в отношении ООО: согласно ст. 27 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», право вкладчиков вносить средства в фонд общества не ограничивается.

С середины лета 2016 года такая возможность была законодательно распространена и на акционерные общества: Федеральным законом № 339-ФЗ от 03 июля 2016 года, вступившим в силу с 15 июля, были внесены соответствующие изменения в действующий ранее нормативный акт.

Особенности безвозмездного вклада от учредителя

Для чего участникам вносить в компанию средства, не увеличивая при этом свою долю и уставной капитал? Такое финансирование призвано для решения одновременно нескольких задач:

  • увеличить чистые активы организации;
  • добавить к оборотным средствам дополнительные;
  • приобрести необходимое материальное или иное имущество;
  • улучшить отчетные показатели на балансе.

Если в Уставе не предусмотрено иного, капитал вносится в денежной форме. Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:

  • движимое имущество;
  • вещи;
  • объекты недвижимости;
  • доля в уставном капитале другой организации;
  • акции какой-либо иной компании;
  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).

ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы.

Варианты законного признания передаваемого имущества

Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах. Признать такой акт процедурой дарения нельзя, поскольку его размер, как правило, превышает разрешенные для дарения между организациями лимиты. Чтобы запрет на дарение между юридическими лицами, обоснованный в п. 1. ст. 575 Гражданского Кодекса РФ, не был нарушен, вклад участников в ООО следует рассматривать как:

  • инвестиционную сделку;
  • общепринятую реализацию.

К СВЕДЕНИЮ! В обоих случаях внесение имущества считается безвозмездной передачей, поэтому эти средства не являются ни расходом передающей стороны, ни доходом принимающей.

Проводки безвозмездной передачи имущества по бухгалтерии

На бухгалтерском балансе процедура безвозмездной отдачи и принятия имущественных активов производится в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкцией по применению Плана счетов и Письмом Министерства финансов России от 29 января 2008 года № 07-05-06/18.

Проводки отдающей стороны:

  • если вносится вклад в виде денежных средств: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 50 или 51 «Долгосрочные ссуды» или 51 «Расчетные счета», в содержании операции указывается, что отражено внесение денежного вклада;
  • если в имущество передаются материалы, товары и т.п.: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 10 «Основные средства», 40 «Уставной капитал» или 41 «Паевой капитал», содержание операции – отражение передачи неденежного внесения средств;
  • если в имущество передается какое-либо основное средство: дебет 01 «Основные средства» (выбытие), 02 «Амортизация основных средств» или 91-2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» (эксплуатация), 01 «Выбытие основных средств», отражаемая операция – списание первоначальной стоимости основного средства, амортизации, начисленной по нему, либо передача неденежного вклада.

Проводки принимающей стороны (зависят от того, начислялся ли налог на добавленную стоимость):

  • если получение имущества рассматривалось как реализация: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается операция по начислению НДС при внесении вклада в неденежной форме;
  • если вклад рассматривался как инвестиционная сделка: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается восстановление НДС, принятого к вычету;
  • если вклад произведен в денежной форме: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», операция по отражению денежного вклада в имущество дочерней организации; дебет 50 или 51, кредит 75, получение от участника в качестве вклада в имущество денежных средств;
  • при внесении товаров или материалов: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 10 «Основные средства» или 41 «Паевой капитал» – получение от участника неденежного вклада;
  • при получении основного средства: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 08-4 «Вложение во внеоборотные активы, приобретение основного средства», кредит 75 «Расчеты с учредителями» – получение от учредителя основного средства как имущественного вклада.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вклад внесен не в денежной, а в имущественной форме, то получившая его сторона не сможет принять НДС по этому вкладу к вычету.

Отражение безвозмездного вклада в налоговом учете

В результате внесения учредителями безвозмездных вкладов налоговое бремя несколько снижается, если оно произведено ради увеличения чистых активов. Во всех иных случаях вклад влияет на налоговый учет принимающей стороны (изменяет состав долей учредителей).

Налоговые последствия для отдающей стороны

Налог на прибыль не будет учитываться, так как с точки зрения налогообложения передаваемое имущество не является прибылью, а следовательно, не признаются расходы и связанные с его передачей затраты (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость может рассматриваться двояко:

  • если передаются денежные средства, либо процедура расценивается как реализация, НДС должен быть начислен, поскольку налицо объект сделки (письмо Минфина от 15.07.2013 № 03-07-14/27452);
  • если передача рассматривается как инвестиционная сделка, НДС начислять нет необходимости, так как отсутствует сам объект налогообложения (п. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Налоговые последствия для принимающей стороны

Налог на прибыль также не принимается к начислению, так как по закону никаких налогооблагаемых доходов организация не получала. Дополнительных условий, обязательных для соблюдения принимающей стороной (таких как размер участия в капитале, особенности распоряжение полученным имуществом и т.п.), закон не выдвигает.

Нюансы могут возникнуть только в связи с амортизацией полученных в качестве таких вкладов основных средств. Полученное имущество следует оценить по рыночной стоимости на момент внесения вклада, но не ниже балансовой стоимости передающей стороны, а дальше амортизировать (это разрешено письмами Минфина России от 28.04.09 № 03-03-06/1/283 и от 05.12.08 № 03-03-06/1/674). Запрещено применять амортизационную премию.

Если впоследствии полученное имущество нужно будет списать или реализовать, их стоимость нужно будет включить в расходы по налогу (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ), так как с момента передачи вклад становится собственностью принявшей его организации.

Налог на добавленную стоимость не будет приниматься к вычету, так как он не может быть восстановлен передавшей вклад стороной. Никаких особых положений для вычета по НДС в случае безвозмездных вкладов в налоговом законодательстве РФ нет.

Особенности вклада в имущество ООО без увеличения уставного капитала

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации. Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию. Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.

Что говорят законы?

Федеральное законодательство разрешает делать безвозмездные вклады в имущественные активы, при этом не отражающиеся на размере уставного капитала. Сначала такое право действовало только в отношении ООО: согласно ст. 27 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», право вкладчиков вносить средства в фонд общества не ограничивается.

Другие публикации:  Договор хранения правовая форма

С середины лета 2016 года такая возможность была законодательно распространена и на акционерные общества: Федеральным законом № 339-ФЗ от 03 июля 2016 года, вступившим в силу с 15 июля, были внесены соответствующие изменения в действующий ранее нормативный акт.

Особенности безвозмездного вклада от учредителя

Для чего участникам вносить в компанию средства, не увеличивая при этом свою долю и уставной капитал? Такое финансирование призвано для решения одновременно нескольких задач:

  • увеличить чистые активы организации;
  • добавить к оборотным средствам дополнительные;
  • приобрести необходимое материальное или иное имущество;
  • улучшить отчетные показатели на балансе.

Если в Уставе не предусмотрено иного, капитал вносится в денежной форме. Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:

  • движимое имущество;
  • вещи;
  • объекты недвижимости;
  • доля в уставном капитале другой организации;
  • акции какой-либо иной компании;
  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).

ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы.

Варианты законного признания передаваемого имущества

Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах. Признать такой акт процедурой дарения нельзя, поскольку его размер, как правило, превышает разрешенные для дарения между организациями лимиты. Чтобы запрет на дарение между юридическими лицами, обоснованный в п. 1. ст. 575 Гражданского Кодекса РФ, не был нарушен, вклад участников в ООО следует рассматривать как:

  • инвестиционную сделку;
  • общепринятую реализацию.

К СВЕДЕНИЮ! В обоих случаях внесение имущества считается безвозмездной передачей, поэтому эти средства не являются ни расходом передающей стороны, ни доходом принимающей.

Проводки безвозмездной передачи имущества по бухгалтерии

На бухгалтерском балансе процедура безвозмездной отдачи и принятия имущественных активов производится в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкцией по применению Плана счетов и Письмом Министерства финансов России от 29 января 2008 года № 07-05-06/18.

Проводки отдающей стороны:

  • если вносится вклад в виде денежных средств: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 50 или 51 «Долгосрочные ссуды» или 51 «Расчетные счета», в содержании операции указывается, что отражено внесение денежного вклада;
  • если в имущество передаются материалы, товары и т.п.: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 10 «Основные средства», 40 «Уставной капитал» или 41 «Паевой капитал», содержание операции – отражение передачи неденежного внесения средств;
  • если в имущество передается какое-либо основное средство: дебет 01 «Основные средства» (выбытие), 02 «Амортизация основных средств» или 91-2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» (эксплуатация), 01 «Выбытие основных средств», отражаемая операция – списание первоначальной стоимости основного средства, амортизации, начисленной по нему, либо передача неденежного вклада.

Проводки принимающей стороны (зависят от того, начислялся ли налог на добавленную стоимость):

  • если получение имущества рассматривалось как реализация: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается операция по начислению НДС при внесении вклада в неденежной форме;
  • если вклад рассматривался как инвестиционная сделка: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается восстановление НДС, принятого к вычету;
  • если вклад произведен в денежной форме: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», операция по отражению денежного вклада в имущество дочерней организации; дебет 50 или 51, кредит 75, получение от участника в качестве вклада в имущество денежных средств;
  • при внесении товаров или материалов: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 10 «Основные средства» или 41 «Паевой капитал» – получение от участника неденежного вклада;
  • при получении основного средства: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 08-4 «Вложение во внеоборотные активы, приобретение основного средства», кредит 75 «Расчеты с учредителями» – получение от учредителя основного средства как имущественного вклада.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вклад внесен не в денежной, а в имущественной форме, то получившая его сторона не сможет принять НДС по этому вкладу к вычету.

Отражение безвозмездного вклада в налоговом учете

В результате внесения учредителями безвозмездных вкладов налоговое бремя несколько снижается, если оно произведено ради увеличения чистых активов. Во всех иных случаях вклад влияет на налоговый учет принимающей стороны (изменяет состав долей учредителей).

Налоговые последствия для отдающей стороны

Налог на прибыль не будет учитываться, так как с точки зрения налогообложения передаваемое имущество не является прибылью, а следовательно, не признаются расходы и связанные с его передачей затраты (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость может рассматриваться двояко:

  • если передаются денежные средства, либо процедура расценивается как реализация, НДС должен быть начислен, поскольку налицо объект сделки (письмо Минфина от 15.07.2013 № 03-07-14/27452);
  • если передача рассматривается как инвестиционная сделка, НДС начислять нет необходимости, так как отсутствует сам объект налогообложения (п. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Налоговые последствия для принимающей стороны

Налог на прибыль также не принимается к начислению, так как по закону никаких налогооблагаемых доходов организация не получала. Дополнительных условий, обязательных для соблюдения принимающей стороной (таких как размер участия в капитале, особенности распоряжение полученным имуществом и т.п.), закон не выдвигает.

Нюансы могут возникнуть только в связи с амортизацией полученных в качестве таких вкладов основных средств. Полученное имущество следует оценить по рыночной стоимости на момент внесения вклада, но не ниже балансовой стоимости передающей стороны, а дальше амортизировать (это разрешено письмами Минфина России от 28.04.09 № 03-03-06/1/283 и от 05.12.08 № 03-03-06/1/674). Запрещено применять амортизационную премию.

Если впоследствии полученное имущество нужно будет списать или реализовать, их стоимость нужно будет включить в расходы по налогу (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ), так как с момента передачи вклад становится собственностью принявшей его организации.

Налог на добавленную стоимость не будет приниматься к вычету, так как он не может быть восстановлен передавшей вклад стороной. Никаких особых положений для вычета по НДС в случае безвозмездных вкладов в налоговом законодательстве РФ нет.

Особенности вклада в имущество ООО без увеличения уставного капитала

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации. Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию. Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.

Что говорят законы?

Федеральное законодательство разрешает делать безвозмездные вклады в имущественные активы, при этом не отражающиеся на размере уставного капитала. Сначала такое право действовало только в отношении ООО: согласно ст. 27 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», право вкладчиков вносить средства в фонд общества не ограничивается.

С середины лета 2016 года такая возможность была законодательно распространена и на акционерные общества: Федеральным законом № 339-ФЗ от 03 июля 2016 года, вступившим в силу с 15 июля, были внесены соответствующие изменения в действующий ранее нормативный акт.

Особенности безвозмездного вклада от учредителя

Для чего участникам вносить в компанию средства, не увеличивая при этом свою долю и уставной капитал? Такое финансирование призвано для решения одновременно нескольких задач:

  • увеличить чистые активы организации;
  • добавить к оборотным средствам дополнительные;
  • приобрести необходимое материальное или иное имущество;
  • улучшить отчетные показатели на балансе.

Если в Уставе не предусмотрено иного, капитал вносится в денежной форме. Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:

  • движимое имущество;
  • вещи;
  • объекты недвижимости;
  • доля в уставном капитале другой организации;
  • акции какой-либо иной компании;
  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).

ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы.

Варианты законного признания передаваемого имущества

Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах. Признать такой акт процедурой дарения нельзя, поскольку его размер, как правило, превышает разрешенные для дарения между организациями лимиты. Чтобы запрет на дарение между юридическими лицами, обоснованный в п. 1. ст. 575 Гражданского Кодекса РФ, не был нарушен, вклад участников в ООО следует рассматривать как:

  • инвестиционную сделку;
  • общепринятую реализацию.
Другие публикации:  Возмещение ущерба по потере кормильца

К СВЕДЕНИЮ! В обоих случаях внесение имущества считается безвозмездной передачей, поэтому эти средства не являются ни расходом передающей стороны, ни доходом принимающей.

Проводки безвозмездной передачи имущества по бухгалтерии

На бухгалтерском балансе процедура безвозмездной отдачи и принятия имущественных активов производится в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкцией по применению Плана счетов и Письмом Министерства финансов России от 29 января 2008 года № 07-05-06/18.

Проводки отдающей стороны:

  • если вносится вклад в виде денежных средств: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 50 или 51 «Долгосрочные ссуды» или 51 «Расчетные счета», в содержании операции указывается, что отражено внесение денежного вклада;
  • если в имущество передаются материалы, товары и т.п.: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 10 «Основные средства», 40 «Уставной капитал» или 41 «Паевой капитал», содержание операции – отражение передачи неденежного внесения средств;
  • если в имущество передается какое-либо основное средство: дебет 01 «Основные средства» (выбытие), 02 «Амортизация основных средств» или 91-2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» (эксплуатация), 01 «Выбытие основных средств», отражаемая операция – списание первоначальной стоимости основного средства, амортизации, начисленной по нему, либо передача неденежного вклада.

Проводки принимающей стороны (зависят от того, начислялся ли налог на добавленную стоимость):

  • если получение имущества рассматривалось как реализация: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается операция по начислению НДС при внесении вклада в неденежной форме;
  • если вклад рассматривался как инвестиционная сделка: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается восстановление НДС, принятого к вычету;
  • если вклад произведен в денежной форме: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», операция по отражению денежного вклада в имущество дочерней организации; дебет 50 или 51, кредит 75, получение от участника в качестве вклада в имущество денежных средств;
  • при внесении товаров или материалов: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 10 «Основные средства» или 41 «Паевой капитал» – получение от участника неденежного вклада;
  • при получении основного средства: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 08-4 «Вложение во внеоборотные активы, приобретение основного средства», кредит 75 «Расчеты с учредителями» – получение от учредителя основного средства как имущественного вклада.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вклад внесен не в денежной, а в имущественной форме, то получившая его сторона не сможет принять НДС по этому вкладу к вычету.

Отражение безвозмездного вклада в налоговом учете

В результате внесения учредителями безвозмездных вкладов налоговое бремя несколько снижается, если оно произведено ради увеличения чистых активов. Во всех иных случаях вклад влияет на налоговый учет принимающей стороны (изменяет состав долей учредителей).

Налоговые последствия для отдающей стороны

Налог на прибыль не будет учитываться, так как с точки зрения налогообложения передаваемое имущество не является прибылью, а следовательно, не признаются расходы и связанные с его передачей затраты (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость может рассматриваться двояко:

  • если передаются денежные средства, либо процедура расценивается как реализация, НДС должен быть начислен, поскольку налицо объект сделки (письмо Минфина от 15.07.2013 № 03-07-14/27452);
  • если передача рассматривается как инвестиционная сделка, НДС начислять нет необходимости, так как отсутствует сам объект налогообложения (п. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Налоговые последствия для принимающей стороны

Налог на прибыль также не принимается к начислению, так как по закону никаких налогооблагаемых доходов организация не получала. Дополнительных условий, обязательных для соблюдения принимающей стороной (таких как размер участия в капитале, особенности распоряжение полученным имуществом и т.п.), закон не выдвигает.

Нюансы могут возникнуть только в связи с амортизацией полученных в качестве таких вкладов основных средств. Полученное имущество следует оценить по рыночной стоимости на момент внесения вклада, но не ниже балансовой стоимости передающей стороны, а дальше амортизировать (это разрешено письмами Минфина России от 28.04.09 № 03-03-06/1/283 и от 05.12.08 № 03-03-06/1/674). Запрещено применять амортизационную премию.

Если впоследствии полученное имущество нужно будет списать или реализовать, их стоимость нужно будет включить в расходы по налогу (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ), так как с момента передачи вклад становится собственностью принявшей его организации.

Налог на добавленную стоимость не будет приниматься к вычету, так как он не может быть восстановлен передавшей вклад стороной. Никаких особых положений для вычета по НДС в случае безвозмездных вкладов в налоговом законодательстве РФ нет.

Вклад в имущество ООО от учредителей

Внесение имущества в уставный капитал ООО

Прежде всего стоит сказать, что учредитель ООО и участник — понятия разные. Учредитель — это лицо, создающее организацию. После регистрации он становится участником. Часто данные понятия путают и переплетают между собой, поэтому в рамках статьи, говоря об учредителе или участнике, мы подразумеваем, что в первом случае речь идет о лице, которое участвовало в учреждении фирмы либо зарегистрировало ее, во втором — о лице, которое состоит в ней.

Уставный капитал — это минимальная сумма имущества организации, которая позволяет обеспечить интересы ее кредиторов. Его размер не может быть менее 10 тыс. руб. (ч. 1 ст. 14 федерального закона «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14). При этом п. 1 ст. 15 ФЗ № 14 установлена возможность включения в уставный капитал предприятия движимого или недвижимого имущества.

Согласно ст. 130 ГК РФ, недвижимое имущество — это материальный объект, тесно связанный с землей и не подлежащий перемещению без потери своих характеристик. В эту категорию входят участки недр и земельные участки, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства и т. п. Кроме того, статус недвижимости имеют подлежащие госрегистрации морские и воздушные суда (например, спутники и космические корабли). Все остальные активы относятся к категории движимого имущества.

Оценка стоимости имущества

Порядок установления стоимости имущества, вносимого в уставный капитал, определяет п. 2 ст. 15 ФЗ № 14. Оценка активов в денежном выражении производится в ходе общего собрания участников общества, по итогам которого выносится решение, подлежащее документальному оформлению.

Если стоимость имущества, вносимого в уставный капитал, превышает 20 тыс. руб., к процедуре определения его точной стоимости должен быть привлечен независимый эксперт-оценщик. Итоговая сумма, по которой активы будут приниматься в уставный капитал, не может превышать значения, установленного оценщиком.

Иногда в ходе деятельности организации возникает необходимость в реализации активов (например, при банкротстве предприятия). Если при этом выясняется, что оценщик намеренно завысил стоимость имущества на стадии его внесения в уставный капитал, он вместе с учредителем общества привлекается к солидарной ответственности в размере суммы, на которую стоимость была завышена. При этом возложить на них такую ответственность можно в течение 3 лет с момента включения имущества в уставный капитал ООО.

Внесение имущества в ООО, не изменяющее его уставный капитал

Согласно положениям п. 1 ст. 27 ФЗ № 14, учредители компании обязаны вносить собственные средства в ее имущественный фонд, если такая обязанность предусмотрена уставом общества. При этом размер уставного капитала предприятия не изменяется. Размер вносимых участниками общества вкладов должен быть пропорционален принадлежащим им долям в уставном капитале, если уставом компании не предусмотрено иное. Этот способ финансирования предприятия позволяет упрочить его материальное положение и не влечет за собой возникновения необходимости перераспределения долей в уставном капитале между его учредителями.

Вносить в ООО имущество можно только в том случае, если такая возможность предусмотрена положениями действующего в компании устава (п. 3 ст. 27 ФЗ № 14). В качестве имущества, передаваемого ООО, могут выступать:

  • недвижимость;
  • транспортные средства;
  • компьютеры и бытовая техника;
  • акции и ценные бумаги и пр.

Ограничений, касающихся стоимости передаваемого на баланс ООО имущества, не существует (за исключением ситуаций, когда это закреплено уставом). Установленный подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ запрет на дарение активов стоимостью более 3 тыс. руб. в отношениях между коммерческими организациями в рассматриваемой ситуации также не действует, т. к. передаваемое имущество имеет статус вклада, а не подарка.

Налогообложение имущества, внесенного в уставный капитал ООО, и вкладов в уставный капитал

Передав принадлежащее ему имущество в уставный капитал компании, учредитель увеличивает свою долю в этом капитале (за исключением случаев, когда все участники ООО вносят в капитал имущество в размере, пропорциональном принадлежащим им долям). При этом он не получает дополнительной прибыли, но и не несет никаких расходов (п. 2 ч. 1 ст. 277 НК РФ). Это значит, что разница между реальной стоимостью принадлежащих учредителю активов и их номинальной стоимостью, использованной при включении их в уставный капитал, не оказывает влияния на налоговую базу по налогу на прибыль общества.

Другие публикации:  Объяснительная в налоговую о низкой налоговой нагрузке образец

Вклад учредителя общества квалифицируется, в соответствии с п. 2 ст. 248 НК РФ, как безвозмездно полученное имущество. Это значит, что сумма перечисленных участником ООО материальных ценностей должна быть указана в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Из данного правила существует лишь одно исключение: подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ освобождает переданный в пользу ООО вклад от налогообложения в том случае, если его совершил участник общества, обладающий 50 и более процентами уставного капитала предприятия. Обязательным условием для применения такой льготы является сохранение права собственности на имущество за предприятием в течение не менее 1 года с момента его получения.

Документальное оформление вклада

Вклад в имущество предприятия оформляется посредством составления акта приема-передачи. Перечень обязательных реквизитов этого документа установлен п. 2 ст. 9 федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402, в соответствии с которым в нем необходимо указать:

  1. Наименование документа.
  2. Наименование общества, выступающего в качестве получателя имущества.
  3. Дату и место составления акта.
  4. Ф. И. О., паспортные данные, адрес регистрации физического лица или реквизиты предприятия, передающего имущество.
  5. Наименование и стоимость имущества.
  6. Подписи сторон (с указанием должностей).

Если обществу передается недвижимость, а не движимое имущество, то помимо составления акта, понадобится дополнительно зарегистрировать переход права собственности в органах Росреестра. Без выполнения данного условия сделка не может считаться заключенной в силу требований ч. 1 ст. 131 ГК РФ.

Если устав компании не предусматривает обязанности ее учредителей по внесению вкладов, передать имущество посредством составления акта приема-передачи не получится, так как в этом случае такое передвижение материальных активов может быть квалифицировано как дарение.

Избежать проблем с законом можно 2 путями:

  1. Внесения изменений в устав (неудобный способ, который влечет за собой дополнительные материальные и временные затраты).
  2. Заключения договора инвестирования, беспроцентного займа или безвозмездного пользования имуществом.

Как видите, целевое назначение вклада в имущество ООО от учредителей может различаться: учредитель может увеличить свою долю в уставном капитале предприятия, но может и оказать компании материальную помощь, не изменяя размера капитала. Обязательным условием передачи имущества в ООО в качестве взноса является наличие соответствующего положения в уставе компании. Документальное оформление вклада производится путем составления акта приема-передачи. Если на баланс предприятия поступает недвижимое имущество, переход права собственности на него потребуется зарегистрировать в установленном законом порядке.

Оформление вклада в имущество ООО непропорционально размерам долей участников

У нас ООО на УСН 6%, в которой 4 учредителя с долями по 25%.

Планируем, что 1 из участников внесет имущество (оргтехнику) в целях увеличения чистых активов. В плане документального оформления планировали подготовить следующие бумаги:
1. решение (единогласное) общего собрания участников о передаче организации имущества определенной стоимости в дар в целях увеличения чистых активов.
2. договор дарения данного имущества с указанием в нем, что имущество передается в дар с целью увеличения чистых активов ООО.
3. акт приемки-передачи имущества.

Встал вопрос — не забыли ли мы чего-то важного и нет ли противоречий с уставом ?

Дело в том, что в нашем уставе есть много буковок про «вклад в уставной капитал» и нет ничего про «вклад в имущество», за исключением вот такого пункта:

То есть у нас в уставе не прописана процедура внесения вкладов в имущество, и тем более её нет для непропорционального вклада (как в нашем случае, когда вклад делает 1 участник).

Подскажите, пожалуйста, корректным и правомерным ли будет планируемый нами подход?

Цитата (Панамов): Здравствуйте!

У нас ООО на УСН 6%, в которой 4 учредителя с долями по 25%.

Планируем, что 1 из участников внесет имущество (оргтехнику) в целях увеличения чистых активов. В плане документального оформления планировали подготовить следующие бумаги:
1. решение (единогласное) общего собрания участников о передаче организации имущества определенной стоимости в дар в целях увеличения чистых активов.
2. договор дарения данного имущества с указанием в нем, что имущество передается в дар с целью увеличения чистых активов ООО.
3. акт приемки-передачи имущества.

Встал вопрос — не забыли ли мы чего-то важного и нет ли противоречий с уставом ?

Дело в том, что в нашем уставе есть много буковок про «вклад в уставной капитал» и нет ничего про «вклад в имущество», за исключением вот такого пункта:

То есть у нас в уставе не прописана процедура внесения вкладов в имущество, и тем более её нет для непропорционального вклада (как в нашем случае, когда вклад делает 1 участник).

Подскажите, пожалуйста, корректным и правомерным ли будет планируемый нами подход?

С учетом того, что передающей стороной выступает физлицо, считаю выделенный синим порядок документооборота достаточно безопасным в рассматриваемой ситуации (п. 1 ст. 572 ГК РФ; пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В то же время Ваши опасения нельзя счесть беспочвенными, так как согласно Постановления Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 8989/12 данная сделка может быть квалифицирована судом именно как внесение вклада в имущество ООО его участником, что, в свою очередь, требует принятия соответствующих решений общим собранием участников, внесения изменений в Устав ООО и регистрации таких изменений в ИФНС (п.п. 1 — 3 ст. 27 Закона «Об ООО»).
Соответственно рекомендую при ближайшем изменении Устава общества прописать в нем порядок внесения вкладов в имущество ООО, в т.ч. неденежными средствами и непропорционально долям участников в УК ООО.

Вклад в Уставный капитал ООО

При создании новой организации необходим Уставный капитал, который в настоящее время вносится в течение 4х месяцев со дня регистрации компании.

Уставный капитал — это средства, которые вносятся учредителем или будущим участником уже зарегистрированного Общества для обеспечения коммерческой деятельности предприятия.

Минимальный размер Уставного капитала Общества (далее УК) составляет не менее 100 МРОТ (10.000 рублей). Со временем в процессе ведения деятельности его величина может как уменьшаться, так и увеличиваться по решению единственного участника или путем голосования общего числа участников ООО (если эта сумма не минимальная, что составляет 10 000 рублей).

Перед тем как Общество пройдет регистрацию, его учредители должны оформить документы и отразить в них размеры своих вкладов, которые они будут вносить после регистрации Общества на расчетный счет.

Кроме того, если Общество уже функционирующее, вклады могут увеличиваться за счет самих участников Общества или же за счет нераспределенной прибыли Общества, а также за счет входа нового участника. При этом вклады могут вноситься как денежными средствами на уже имеющийся расчетный счет организации или в кассу Общества, так и имуществом. Т.е. другими словами в качестве вклада в УК может выступать и любое имущество, которое имеет стоимостную оценку независимого эксперта.

Все средства и имущество, которые перешли в уставный фонд, становятся собственностью предприятия, но после выхода учредителя, часть стоимости внесенного уставного фонда может быть возвращена, например, в денежной форме. Поскольку по Закону об ООО выходящий участник имеет право получить выплату в виде действительной стоимости доли, которая рассчитывается на основании бухгалтерской отчетности за предшествующий год перед подачей заявления участника о выходе из состава Общества.

Это денежный вклад учредителя или будущего участника работающей организации.

Денежный вклад учредителя при создании оплачивается после регистрации компании на расчетный счет Общества или же в кассу Общества, а затем уже на счет в банке. Свидетельством вклада будет являться справка из банка о взносе денежных средств каждым участником в фонд Общества. Внесенные учредителями деньги в уставный капитал сразу переходит в собственность образованного юридического лица. Все права учредителей/участников на них теряются, а Общество в свою очередь получает полное право распоряжаться ими по своему усмотрению.

Это вклад учредителя или будущего участника работающей организации имуществом. Такой вклад должен быть оценен независимым экспертом. После оценки имущества эксперт выдает подтверждающие документы.

Такой вклад можно внести и за счет него произвести увеличение уставного капитала, если на Обществе имеется нераспределенная прибыль. За счет нее будет увеличен размер УК и соответственно номинальная стоимость доли участника данного Общества.

Как сообщалось ранее, при учреждении Общества, учредители должны подготовить документы на регистрацию, заверить при необходимости их у нотариуса и подать на регистрацию. Через 7 раб. дней получить свидетельства и зарегистрированный Устав Общества. С даты регистрации Общества руководитель Общества (генеральный директор, директор) открывает расчетный счет и вносит сумму вкладов = размер УК Общества.

Если же организация уже функционирует и ее Уставный капитал участники Общества решили увеличить, следует пройти процедуру регистрации изменений в инспекции и внутренне оформить увеличение УК.