Налог на имущество физических лиц задача

19.08.2018 Выкл. Автор admin

Задача: налог на имущество физических лиц

Здравствуйте!
Проверьте, пожалуйста, решение этой задачи.

Условия:
Физическое лицо имеет в текущем налоговом периоде имущество, перешедшее в собственность к этому лицу полтора года назад в порядке наследования:
квартиры в размере 3500 тыс. руб.;
машины в размере 500 тыс. руб.;
гаража в размере 200 тыс. руб.
Определить сумму налога на имущество физического лица, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:
Налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого календарного года и установленной для них ставки по местонахождению недвижимости. Для расчета налога используется следующая формула:

Сумма налога на имущество физических лиц за текущий год = Инвентаризационная стоимость имущества на 1 января текущего года х Ставка налога, действующая по местонахождению недвижимости, на текущий год

Объектами налога на имущество физического лица являются квартира стоимостью 3500 тыс. руб. и гараж стоимостью 200 тыс. руб.
В Санкт-Петербурге установлены следующие ставки налога:
• для жилых помещений стоимостью свыше 500 тыс. рублей — 0,31%;
• для нежилых помещений стоимостью до 300 тыс. рублей (включительно) — 0,1%.

За имущество, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц взимается с наследников с момента открытия наследства.
Таким образом, подсчитаем сумму налога для уплаты в бюджет суммарно за 1,5 года:
(3500000 х 0,0031 + 200000 х 0,001) х 1,5 = (10850 + 200) х 1,5 = 16575 руб.
Ответ: сумма налога на имущество физического лица, подлежащая уплате в бюджет, составляет 16575 руб.

Собственно, меня волнует такой вопрос: нужно ли, исходя из условий данной задачи, рассчитывать налог за 1,5 года или просто посчитать за 1 год? Как-то мне этот момент непонятен.
Заранее спасибо.

Налог на имущество физических лиц в 2017 году: ставки, льготы, расчет, примеры расчета суммы налога на имущество.

Налогом облагают только недвижимость (или доли в ней): квартиры, комнаты, дома, дачи, гаражи, капитальные постройки, недострой. Единственное исключение — земля. По ней платят не налог на имущество физических лиц, а земельный налог. Поэтому земельные участки налогом на имущество не облагаются.

Налог обязаны платить только собственники недвижимости или доли в ней. Как получено это имущество в собственность (по договору дарения, купли-продажи, в наследство и т. д.) значения не имеет. Поэтому налог на имущество физических лиц не платят те, кто собственником недвижимости не является. Например, если вы проживаете в квартире по договору социального найма или аренды, то платить налог с ее стоимости вы не должны. В то же время, если вы сдаете квартиру, которая находится в вашей собственности в найм, то вы обязаны платить налог в общем порядке. Порядок расчета и уплаты налога на имущество физических лиц определяется главой 32 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц». В ней перечень имущества, облагаемого налогом, ставки и льготы по налогу.

СОДЕРЖАНИЕ

Какое имущество облагают налогом

Перечень видов недвижимости с которой платят налог есть в статье 401 Налогового кодекса. Налогом на имущество физических лиц облагают:

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартира, комната);
  • гараж или машино-место;
  • единые недвижимые комплексы;
  • объекты незавершенного строительства;
  • другие здания, строения, помещения и сооружения.

С какого момента вы становитесь обязанным платить налог

Налог нужно платить за каждый месяц календарного года. Но платят его только один раз в год за все месяцы в которых вы обязаны платить налог. Такая о бязанность возникает с месяца, когда у вас появилось право собственности на недвижимость. Но здесь есть 2 простых правила. Цитата из статьи 408 Налогового кодекса:

«Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается . «

Итак, налог платить не надо за месяц:

  • если право собственности получено после 15-го числа;
  • если право собственности передано до 15-го числа.

Налог платить надо за месяц:

  • если право собственности получено до 15-го числа;
  • если право собственности передано после 15-го числа.

Проще говоря, если квартира находилась в вашей собственности половину месяца, то вы обязаны платить налог. Если меньше половины, то такой обязанности у вас нет (она есть у другого собственника).

Пример
Вы получили право собственности на квартиру. Льгот по налогу на имущество у вас нет.

Ситуация 1
Право собственности получено 10 сентября. Вы обязаны заплатить налог за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь текущего года.

Ситуация 2
Право собственности получено 23 сентября. Вы обязаны заплатить налог за октябрь, ноябрь и декабрь текущего года. За сентябрь налог не платят, так как право собственности получено после 15-го числа этого месяца.

Расчет налога на имущество. Общий порядок

Чтобы рассчитать налог достаточно умножить стоимость недвижимости на ставку налога. Но проблема в том, что в разных регионах стоимость недвижимости определяют по разному. Есть два варианта:

  • в расчет берут кадастровую стоимость недвижимости (она приближена к рыночной цене);
  • в расчет берут инвентаризационную стоимость недвижимости (она значительно ниже рыночной цены).

Кадастровую стоимость берут, если местные власти приняли закон, который предусматривает расчет налога исходя именно из нее. Если же такого закона нет, то налог платят по инвентаризационной стоимости. Перечень регионов в которых введен расчет налога по кадастровой стоимости смотрите по ссылке.

Таким образом сумму налога считают по формуле:

Налог на имущество по кадастровой стоимости

Чтобы определить сумму налога на имущество физических лиц исходя из его кадастровой стоимости нужно:

  1. Узнать кадстровую стоимость имущества (квартиры, дачи, гаража), которое будет облагаться налогом.
  2. Узнать ставку налога на имущество физических лиц, которая действует в регионе где это имущество находится.
  3. Рассчитать сумму налога по простому алгоритму.

Как узнать кадастровую стоимость имущества

Налоговая инспекция получает данные о кадастровой стоимости недвижимости из Государственного кадастра недвижимости, который ведет Росреестр. Эти данные общедоступны. Вы можете их получить на нашем сайте через сервис «Узнать кадастровую стоимость недвижимости».

Как узнать ставку налога на имущество

Ставка налога зависит от вида имущества, которое находится в вашей собственности. Например, жилые квартиры облагают налогом по ставке 0,1% от кадастровой стоимости. А вот по гаражам ставка может достигать и 2%. В статье 406 Налогового кодекса есть лишь базовые ставки налога. Конкретную ставку определяют местные власти. Они вправе как снизить базовую ставку (вплоть до нуля), так и увеличить ее (но не больше чем в 3 раза). Разумеется местные власти, обычно, увеличивают базовые ставки.

Приведем базовые ставки налога и ставки, установленные в Москве (в качестве примера)

⇒ Жилые дома и жилые помещения (квартиры, комнаты)

⇒ Единые недвижимые комплексы, в состав которых входят жилые дома

⇒ Хозяйственные строения или сооружения (площадью не более 50 кв. м), которые расположены на земельных участках, предназначенных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

до 10 млн. руб. включительно

свыше 10 и до 20 млн. руб. включительно

свыше 20 и до 50 млн. руб. включительно

свыше 50 и до 300 млн. руб. включительно

свыше 300 млн. руб.

до 300 млн. руб. включительно

свыше 300 млн. руб.

до 300 млн. руб. включительно

свыше 300 млн. руб.

до 300 млн. руб. включительно

свыше 300 млн. руб.

Как рассчитать налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости

Как мы уже говорили сумму налога определяют предельно просто. Для этого кадастровую стоимость того или иного имущества умножают на ставку налога, которая действует в вашем регионе.

Но расчет налога исходя из кадастровой стоимости ведут с учетом двух особенностей.

Первая особенность. При расчете налога кадастровую стоимость некоторых объектов уменьшают на необлагаемый минимум (он называется налоговый вычет). В отношении разных объектов он разный. Вот размеры минимумов, которые не облагают налогом:

Местные власти вправе увеличивать размеры необлагаемого минимума. Если ваша недвижимость меньше минимума, то налог с ее стоимости платить не нужно.

Вторая особенность. Сумма налога рассчитаная по кадастровой стоимости значительно превысит налог, который вы платили раньше по инвентаризационной стоимости. Возможно в десятки раз. Чтобы вы не очень расстраивались, сумму превышения нового налога над старым уменьшают на специальный коэффициент. Он составляет:

То есть в любом случае вы заплатите больше чем раньше. Но повышение налога будет «плавным» и «незаметным» для вас.

Пример
У человека находится в собственности двухкомнатная квартира площадью 65 кв. метров. До 2016 года в регионе, где находится квартира, налог считали по инвентаризационной стоимости. За 2015 год его сумма составила 865 руб. С 2016 года в этом регионе налог считают по кадастровой стоимости. Ставка налога по квартирам составляет 0,1%. Кадастровая стоимость квартиры — 4 850 000 руб.

Кадастровая стоимость квартиры, облагаемая налогом (то есть за вычетом 20-ти не облагаемых кв. метров), составит:
4 850 000 руб. — 4 850 000 руб. : 65 кв.м. х 20 кв. м. = 3 357 692 руб.

Годовая сумма налога за 2016 год составит:
3 357 692 руб. х 0,1% = 3358 руб.

Это несколько больше, чем было в 2015 году (865 руб.). Поэтому к сумме превышения применяем понижающий коэффициент 0,2.

— за 2016 год
865 руб. + (3358 руб. — 865 руб.) х 0,2 = 1364 руб.

— за 2017 год
865 руб. + (3358 руб. — 865 руб.) х 0,4 = 1862 руб.

— за 2018 год
865 руб. + (3358 руб. — 865 руб.) х 0,6 = 2361 руб.

— за 2019 год
865 руб. + (3358 руб. — 865 руб.) х 0,8 = 2859 руб.

— за 2020 год
без всяких лишних расчетов — 3358 руб.

И это при условии, что кадастровая стоимость этой квартиры не увеличиться (а она пересматривается ежегодно и, как ни странно, в сторону увеличения).

Налог на имущество по инвентаризационной стоимости

Этот порядок применяют, если в вашем регионе местные власти так и не приняли решение о порядке расчета налога по кадастровой стоимости. Что бы определить сумму налога на имущество физических лиц нужно:

  1. Узнать инвентаризационную стоимость всей вашей недвижимости, которая облагается налогом.
  2. Узнать ставку налога на имущество при его расчете по инвентаризационной стоимости, которая действует в том регионе где это имущество находится.
  3. Рассчитать сумму налога по простому алгоритму.

Как узнать инвентаризационную стоимость имущества

Почти никак. Инвентаризационную стоимость определяет Бюро технической инвентаризации (БТИ) вашего региона. Вы можете направить в БТИ письменный запрос на предмет конкретного объекта. Они обязаны ответить на ваш запрос и указать инвентаризационную стоимость объекта.

Как узнать ставку налога и рассчитать налог

Ставка налога зависит от суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, которые числятся за вами в соответствующем регионе. То есть, чтобы определить ставку нужно сложить стоимость всех объектов. Чем больше инвентаризационная стоимость тем выше ставка. В статье 406 Налогового кодекса есть лишь базовые ставки налога. Конкретную ставку определяют местные власти.

Другие публикации:  Выгоднее не покупать осаго

Налоговым кодексом установлены следующие ставки:

Если местным законом ставки не определены, то налог рассчитывают по ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Власти вашего региона могут поделить недвижимость на виды и установить по ним разные ставки. Например, суммарную инвентаризационную стоимость жилых домов, квартир и комнат облагагать по одной ставке, а гаражей, машино-мест, незавершенки и нежилых помещений — по другой. В этом случае налог по каждому виду имущества считается отдельно по «своей» ставке. Чтобы узнать есть такое деление или нет, нужно читать закон того региона, в котором находится недвижимость.

Внимание!
При определении ставки налога суммируются данные по всем вашим объектам. В том числе и по тем, по которым предоставлены льготы и с которых налог вы не платите. Закон не предусматривает, что они должны исключаться из расчета.

Для расчета суммы налога за год инвентаризационную стоимость каждого объекта умножают на ставку налога. Стоимость имущества по которому вы пользуетесь льготов в расчете не участвует.

Пример
Пенсионер имеет в собственности 2 квартиры в одном и том же регионе. Первая с инвентаризационной стоимостью 290 000 руб., вторая — 260 000 руб. По первой квартире пенсионер пользуется льготой и налог не платит. Со стоимости второй квартиры он платит налог в общем порядке. Также у него в собственности 2 гаража. Их инвентаризационная стоимость составляет 42 000 и 35 000 руб. По первому гаражу пенсионер налог также не платит.

В регионе, где находятся квартиры установлены ставки налога при суммарной инвентаризационной стоимости:

— до 500 000 руб. — 0,1 процент;
— свыше 500 000 руб. — 0,3 процента.

Деление недвижимости по видам при расчете налога в регионе не предусмотрено.

Суммарная инвентаризационная стоимость недвижимости составляет:
290 000 + 260 000 + 42 000 + 35 000 = 627 000 руб.

В отношении всех объектов ставка налога — 0,3 процента. Она применяется при начислении налога по второй квартире и второму гаражу.

Годовая сумма налога составит:

— по квартире:
260 000 руб. х 0,3% = 780 руб.

— по гаражу:
35 000 руб. х 0,3% = 105 руб.

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Некоторые имеют льготы по налогу на имущество. Например, Герои Советского Союза и Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп и инвалиды с детства (вне зависимости от группы). Полный перечень льготников дан в статье 407 Налогового кодекса. Подробно о том как применять льготы по налогу на имущество мы написали на сайте (см. ссылку).

Приложение. Перечень регионов где налог рассчитывают с кадастровой стоимости

Налог на имущество физических лиц в 2017 году: ставки, льготы, расчет, примеры расчета суммы налога на имущество.

Налогом облагают только недвижимость (или доли в ней): квартиры, комнаты, дома, дачи, гаражи, капитальные постройки, недострой. Единственное исключение — земля. По ней платят не налог на имущество физических лиц, а земельный налог. Поэтому земельные участки налогом на имущество не облагаются.

Налог обязаны платить только собственники недвижимости или доли в ней. Как получено это имущество в собственность (по договору дарения, купли-продажи, в наследство и т. д.) значения не имеет. Поэтому налог на имущество физических лиц не платят те, кто собственником недвижимости не является. Например, если вы проживаете в квартире по договору социального найма или аренды, то платить налог с ее стоимости вы не должны. В то же время, если вы сдаете квартиру, которая находится в вашей собственности в найм, то вы обязаны платить налог в общем порядке. Порядок расчета и уплаты налога на имущество физических лиц определяется главой 32 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц». В ней перечень имущества, облагаемого налогом, ставки и льготы по налогу.

СОДЕРЖАНИЕ

Какое имущество облагают налогом

Перечень видов недвижимости с которой платят налог есть в статье 401 Налогового кодекса. Налогом на имущество физических лиц облагают:

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартира, комната);
  • гараж или машино-место;
  • единые недвижимые комплексы;
  • объекты незавершенного строительства;
  • другие здания, строения, помещения и сооружения.

С какого момента вы становитесь обязанным платить налог

Налог нужно платить за каждый месяц календарного года. Но платят его только один раз в год за все месяцы в которых вы обязаны платить налог. Такая о бязанность возникает с месяца, когда у вас появилось право собственности на недвижимость. Но здесь есть 2 простых правила. Цитата из статьи 408 Налогового кодекса:

«Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается . «

Итак, налог платить не надо за месяц:

  • если право собственности получено после 15-го числа;
  • если право собственности передано до 15-го числа.

Налог платить надо за месяц:

  • если право собственности получено до 15-го числа;
  • если право собственности передано после 15-го числа.

Проще говоря, если квартира находилась в вашей собственности половину месяца, то вы обязаны платить налог. Если меньше половины, то такой обязанности у вас нет (она есть у другого собственника).

Пример
Вы получили право собственности на квартиру. Льгот по налогу на имущество у вас нет.

Ситуация 1
Право собственности получено 10 сентября. Вы обязаны заплатить налог за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь текущего года.

Ситуация 2
Право собственности получено 23 сентября. Вы обязаны заплатить налог за октябрь, ноябрь и декабрь текущего года. За сентябрь налог не платят, так как право собственности получено после 15-го числа этого месяца.

Расчет налога на имущество. Общий порядок

Чтобы рассчитать налог достаточно умножить стоимость недвижимости на ставку налога. Но проблема в том, что в разных регионах стоимость недвижимости определяют по разному. Есть два варианта:

  • в расчет берут кадастровую стоимость недвижимости (она приближена к рыночной цене);
  • в расчет берут инвентаризационную стоимость недвижимости (она значительно ниже рыночной цены).

Кадастровую стоимость берут, если местные власти приняли закон, который предусматривает расчет налога исходя именно из нее. Если же такого закона нет, то налог платят по инвентаризационной стоимости. Перечень регионов в которых введен расчет налога по кадастровой стоимости смотрите по ссылке.

Таким образом сумму налога считают по формуле:

Налог на имущество по кадастровой стоимости

Чтобы определить сумму налога на имущество физических лиц исходя из его кадастровой стоимости нужно:

  1. Узнать кадстровую стоимость имущества (квартиры, дачи, гаража), которое будет облагаться налогом.
  2. Узнать ставку налога на имущество физических лиц, которая действует в регионе где это имущество находится.
  3. Рассчитать сумму налога по простому алгоритму.

Как узнать кадастровую стоимость имущества

Налоговая инспекция получает данные о кадастровой стоимости недвижимости из Государственного кадастра недвижимости, который ведет Росреестр. Эти данные общедоступны. Вы можете их получить на нашем сайте через сервис «Узнать кадастровую стоимость недвижимости».

Как узнать ставку налога на имущество

Ставка налога зависит от вида имущества, которое находится в вашей собственности. Например, жилые квартиры облагают налогом по ставке 0,1% от кадастровой стоимости. А вот по гаражам ставка может достигать и 2%. В статье 406 Налогового кодекса есть лишь базовые ставки налога. Конкретную ставку определяют местные власти. Они вправе как снизить базовую ставку (вплоть до нуля), так и увеличить ее (но не больше чем в 3 раза). Разумеется местные власти, обычно, увеличивают базовые ставки.

Приведем базовые ставки налога и ставки, установленные в Москве (в качестве примера)

⇒ Жилые дома и жилые помещения (квартиры, комнаты)

⇒ Единые недвижимые комплексы, в состав которых входят жилые дома

⇒ Хозяйственные строения или сооружения (площадью не более 50 кв. м), которые расположены на земельных участках, предназначенных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

до 10 млн. руб. включительно

свыше 10 и до 20 млн. руб. включительно

свыше 20 и до 50 млн. руб. включительно

свыше 50 и до 300 млн. руб. включительно

свыше 300 млн. руб.

до 300 млн. руб. включительно

свыше 300 млн. руб.

до 300 млн. руб. включительно

свыше 300 млн. руб.

до 300 млн. руб. включительно

свыше 300 млн. руб.

Как рассчитать налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости

Как мы уже говорили сумму налога определяют предельно просто. Для этого кадастровую стоимость того или иного имущества умножают на ставку налога, которая действует в вашем регионе.

Но расчет налога исходя из кадастровой стоимости ведут с учетом двух особенностей.

Первая особенность. При расчете налога кадастровую стоимость некоторых объектов уменьшают на необлагаемый минимум (он называется налоговый вычет). В отношении разных объектов он разный. Вот размеры минимумов, которые не облагают налогом:

Местные власти вправе увеличивать размеры необлагаемого минимума. Если ваша недвижимость меньше минимума, то налог с ее стоимости платить не нужно.

Вторая особенность. Сумма налога рассчитаная по кадастровой стоимости значительно превысит налог, который вы платили раньше по инвентаризационной стоимости. Возможно в десятки раз. Чтобы вы не очень расстраивались, сумму превышения нового налога над старым уменьшают на специальный коэффициент. Он составляет:

То есть в любом случае вы заплатите больше чем раньше. Но повышение налога будет «плавным» и «незаметным» для вас.

Пример
У человека находится в собственности двухкомнатная квартира площадью 65 кв. метров. До 2016 года в регионе, где находится квартира, налог считали по инвентаризационной стоимости. За 2015 год его сумма составила 865 руб. С 2016 года в этом регионе налог считают по кадастровой стоимости. Ставка налога по квартирам составляет 0,1%. Кадастровая стоимость квартиры — 4 850 000 руб.

Кадастровая стоимость квартиры, облагаемая налогом (то есть за вычетом 20-ти не облагаемых кв. метров), составит:
4 850 000 руб. — 4 850 000 руб. : 65 кв.м. х 20 кв. м. = 3 357 692 руб.

Годовая сумма налога за 2016 год составит:
3 357 692 руб. х 0,1% = 3358 руб.

Это несколько больше, чем было в 2015 году (865 руб.). Поэтому к сумме превышения применяем понижающий коэффициент 0,2.

— за 2016 год
865 руб. + (3358 руб. — 865 руб.) х 0,2 = 1364 руб.

— за 2017 год
865 руб. + (3358 руб. — 865 руб.) х 0,4 = 1862 руб.

— за 2018 год
865 руб. + (3358 руб. — 865 руб.) х 0,6 = 2361 руб.

— за 2019 год
865 руб. + (3358 руб. — 865 руб.) х 0,8 = 2859 руб.

— за 2020 год
без всяких лишних расчетов — 3358 руб.

И это при условии, что кадастровая стоимость этой квартиры не увеличиться (а она пересматривается ежегодно и, как ни странно, в сторону увеличения).

Налог на имущество по инвентаризационной стоимости

Этот порядок применяют, если в вашем регионе местные власти так и не приняли решение о порядке расчета налога по кадастровой стоимости. Что бы определить сумму налога на имущество физических лиц нужно:

  1. Узнать инвентаризационную стоимость всей вашей недвижимости, которая облагается налогом.
  2. Узнать ставку налога на имущество при его расчете по инвентаризационной стоимости, которая действует в том регионе где это имущество находится.
  3. Рассчитать сумму налога по простому алгоритму.
Другие публикации:  Клип арии с удо

Как узнать инвентаризационную стоимость имущества

Почти никак. Инвентаризационную стоимость определяет Бюро технической инвентаризации (БТИ) вашего региона. Вы можете направить в БТИ письменный запрос на предмет конкретного объекта. Они обязаны ответить на ваш запрос и указать инвентаризационную стоимость объекта.

Как узнать ставку налога и рассчитать налог

Ставка налога зависит от суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, которые числятся за вами в соответствующем регионе. То есть, чтобы определить ставку нужно сложить стоимость всех объектов. Чем больше инвентаризационная стоимость тем выше ставка. В статье 406 Налогового кодекса есть лишь базовые ставки налога. Конкретную ставку определяют местные власти.

Налоговым кодексом установлены следующие ставки:

Если местным законом ставки не определены, то налог рассчитывают по ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Власти вашего региона могут поделить недвижимость на виды и установить по ним разные ставки. Например, суммарную инвентаризационную стоимость жилых домов, квартир и комнат облагагать по одной ставке, а гаражей, машино-мест, незавершенки и нежилых помещений — по другой. В этом случае налог по каждому виду имущества считается отдельно по «своей» ставке. Чтобы узнать есть такое деление или нет, нужно читать закон того региона, в котором находится недвижимость.

Внимание!
При определении ставки налога суммируются данные по всем вашим объектам. В том числе и по тем, по которым предоставлены льготы и с которых налог вы не платите. Закон не предусматривает, что они должны исключаться из расчета.

Для расчета суммы налога за год инвентаризационную стоимость каждого объекта умножают на ставку налога. Стоимость имущества по которому вы пользуетесь льготов в расчете не участвует.

Пример
Пенсионер имеет в собственности 2 квартиры в одном и том же регионе. Первая с инвентаризационной стоимостью 290 000 руб., вторая — 260 000 руб. По первой квартире пенсионер пользуется льготой и налог не платит. Со стоимости второй квартиры он платит налог в общем порядке. Также у него в собственности 2 гаража. Их инвентаризационная стоимость составляет 42 000 и 35 000 руб. По первому гаражу пенсионер налог также не платит.

В регионе, где находятся квартиры установлены ставки налога при суммарной инвентаризационной стоимости:

— до 500 000 руб. — 0,1 процент;
— свыше 500 000 руб. — 0,3 процента.

Деление недвижимости по видам при расчете налога в регионе не предусмотрено.

Суммарная инвентаризационная стоимость недвижимости составляет:
290 000 + 260 000 + 42 000 + 35 000 = 627 000 руб.

В отношении всех объектов ставка налога — 0,3 процента. Она применяется при начислении налога по второй квартире и второму гаражу.

Годовая сумма налога составит:

— по квартире:
260 000 руб. х 0,3% = 780 руб.

— по гаражу:
35 000 руб. х 0,3% = 105 руб.

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Некоторые имеют льготы по налогу на имущество. Например, Герои Советского Союза и Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп и инвалиды с детства (вне зависимости от группы). Полный перечень льготников дан в статье 407 Налогового кодекса. Подробно о том как применять льготы по налогу на имущество мы написали на сайте (см. ссылку).

Приложение. Перечень регионов где налог рассчитывают с кадастровой стоимости

Задача: рассчитать сумму налога на имущество физических лиц

Добрый день! Помогите пожалуйста с решением задачи по налогам.

Физическое лицо владеет квартирой площадью 60 кв. м. Кадастровая стоимость квартиры 7 800 000 рублей. Рыночная стоимость квартиры 8 200 000 рублей.
Инвентаризационная стоимость квартиры на 2014 г. составляла 1 100 000 рублей. В муниципалитете в 2014 году были установлены следующие ставки налога:
до 300 т р — 0,1 %; от 300 до 500 т. р. — 0,3%; свыше 500 т. р. — 2%; В отношении кадастровой стоимости в 2015 году установлена налоговая ставка 0,1%
Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате за 2015 год, если известно, что субъект, на территории которого находится квартира произвел
кадастровую оценку недвижимости и использует ее для исчисления налога на имущество физических лиц.

Ход моих мыслей такой. Сумма налога = (НК — НИ) * Коэф + НИ, где НК — сумма налога по кадастровой стоимости, НИ — сумма налога по инвентаризационной стоимости, Коэф — коэфициент увеличивающийся каждый год в течении 4х лет с 0,2 до 0,8

Считаем НК:
7 800 000 * 0,001 = 7 800 руб.

Считаем НИ:
1 100 000 * 0,02 = 22 000 руб.

Итого получается ответ: (7 800 — 22 000)*0,4 + 22 000 = 10 800 руб. Честно говоря, сомневаюсь в правильности решения.

Заранее большое спасибо!

Цитата (Яхья): Ход моих мыслей такой. Сумма налога = (НК — НИ) * Коэф + НИ, где НК — сумма налога по кадастровой стоимости, НИ — сумма налога по инвентаризационной стоимости, Коэф — коэфициент увеличивающийся каждый год в течении 4х лет с 0,2 до 0,8

Считаем НК:
7 800 000 * 0,001 = 7 800 руб.

Считаем НИ:
1 100 000 * 0,02 = 22 000 руб.

Итого получается ответ: (7 800 — 22 000)*0,4 + 22 000 = 10 800 руб. Честно говоря, сомневаюсь в правильности решения.

Налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта, рассчитывается по следующей формуле:

Нк = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) x Налоговая ставка

В первую очередь необходимо знать о тех льготах, которые полагаются всем собственникам определенных видов имущества. Такие льготы называются налоговыми вычетами. Суть их состоит в том, что на часть площади недвижимого объекта налоговый платеж не начисляется. В частности, не облагается налогом:

50 кв. м площади индивидуального жилого дома;
часть комнаты, равная 10 кв. м;
часть квартиры, равная 20 кв. м.

Отсюда получаем:
60кв.м-20кв.м=40кв.м-с которых и будем считать налог, тогда
7 800 000/60*40=5 200 000
5 200 000*0,1%=5 200-сумма налогового платежа согласно кадастровой стоимости

Налог на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости объекта, рассчитывается по следующей формуле:

Ни = Инвентаризационная стоимость x Налоговая ставка

1 100 000*2%=22 000

При расчете налога от кадастровой стоимости его размер получается существенно больше, чем при расчете от инвентаризационной стоимости. Чтобы не допустить резкого увеличения налоговой нагрузки, было принято решение: в первые четыре года (после введения новых правил) налог рассчитывать по следующей формуле:

Н = (Нк – Ни) x K + Ни Нк – налог, рассчитанный от кадастровой стоимости объекта.

Ни – налог, рассчитанный от инвентаризационной стоимости объекта (см. выше).
К – понижающий коэффициент, благодаря которому налоговая нагрузка каждый год будет постепенно увеличиваться на 20%.
Коэффициент К равен:
0,2 – в первый год;
0,4 – во второй год;
0,6 – в третий год;
0,8 – в четвертый год.
Начиная с 5-го года, налог на имущество необходимо рассчитывать исходя из кадастровой стоимости объекта.

Если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, превысит сумму налога, рассчитанную за последний налоговый период исходя из инвентаризационной стоимости, налог будет рассчитываться по специальной формуле, предусматривающей плавное увеличение налога в течение 4-х лет на соответствующий году коэффициент.
Если сумма налога, исчисленная по кадастровой стоимости, будет меньше суммы налога, исчисленной из инвентаризационной стоимости, налог будет рассчитан налогоплательщику в полном объеме исходя из кадастровой стоимости.

Выделенное синим касается конкретно вашего примера, так как при расчете получается
Нк-5 200 меньшеНи-22 000
Соответственно к уплате будет сумма-5 200
Надеюсь все понятно расписала, если есть вопросы спрашивайте.

Пример расчета налога на имущество физических лиц в связи с изменением порядка определения налоговой базы и налоговой ставки.

Примеры расчета налога на имущество физических лиц, в связи с изменением порядка определения налоговой базы и налоговой ставки.

Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов и устанавливается на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее Кодекс), Законом Российской Федерации N 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон N 2003-1) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований»
При установлении налога на имущество физических лиц представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок уплаты налога, а также предусматривают льготы по уплате налога для отдельных категорий налогоплательщиков.
Примеры расчета налога на имущество физических лиц, в различных ситуациях.
Пример N 1
Гражданин является собственником жилой квартиры, на территории муниципального образования «Город Екатеринбург», инвентаризационная стоимость которой равна 350 000 рублей.
Учитывая, что объект недвижимости относятся к жилым помещениям, принимаемая в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2 от 08.11.2005 «Об установлении на территории МО «Город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» (далее Решение Екатеринбургской городской Думы N 13/2) ставка налога, зависящая от суммарной инвентаризационной стоимости такого типа имущества, в данном случае, от инвентаризационной стоимости единственной квартиры, равной 350 000 руб., то есть находящейся в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб., равна 0,25%.
Соответственно, сумма исчисленного налога по данной квартире за год составит 875 руб. (350 000 руб. х 0,25%).

Пример N 2
У гражданина находится в собственности 2-е квартиры, на территории муниципального образования «Город Екатеринбург».
Инвентаризационная стоимость первой квартиры равна 250 000 руб., второй квартиры — 260 000 рублей.
Ставки налога устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений, находящихся на территории одного муниципального образования.
В данном случае суммарная инвентаризационная стоимость двух квартир составляет 510 000 руб. (250 000 руб. + 260 000 руб.)
В соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2, налог на жилые помещения, суммарная инвентаризационная стоимость которых превышает 500 000 руб., составляет 2 500 руб. + 1% от стоимости свыше 500 000 рублей.
То есть сумма налога за две квартиры, инвентаризационная стоимость которых 510 000 руб. составляет 2 600 руб. ((510 000 руб. -500 000 руб.) х 1% + 2 500 руб.)

Пример N 3
У гражданина в собственности находятся квартира стоимостью 140 000 руб. и ½ доля квартиры стоимостью 200 000 рублей. Оба объекта недвижимости находятся на территории муниципального образования «Город Екатеринбург»
Учитывая, что Законом N 2003-1 не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, налоговая ставка определяется в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости квартир.
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости составляет 340 000 руб. (140 000 руб. + 200 000 руб.)
Объекты недвижимости относятся к жилым помещениям, налоговая ставка установленная, в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2, для имущества с суммарной инвентаризационной стоимостью, находящейся в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб. равна 0,25%.
Соответственно, сумма налога составляет:
— по первой квартире — 350 руб. (140 000 руб. х 0,25 %);
— по второй квартире — 250 руб. (200 000 руб. х 0,25 %) х ½.
Общая сумма налога составляет за год 600 руб. (350 руб. + 250 руб.).

Пример N 4
Квартира находится в общей долевой собственности четырех человек.
Объект недвижимости находится на территории муниципального образования «Город Екатеринбург»
В данном случае, налогоплательщиком в отношении этой квартиры признается каждый из четырех собственников с 25 % долей имущества.
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 600 000 руб.
Объект недвижимости относится к жилым помещениям.
Налоговая ставка, установленная в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2, для жилых помещений с суммарной инвентаризационной стоимостью превышающей 500 000 руб., составляет 2 500 руб. + 1% от стоимости свыше 500 000 рублей.
Сумма налога за год , исчисленного за квартиру в целом составит 3 500 руб. ((600 000 руб. — 500 000 руб.) х 1% + 2 500 руб.).
Сумма исчисленного налога каждому из четырех собственников по принадлежащим им долям квартиры за год составит 875 руб. (3 500 руб. /4).

Другие публикации:  Договор на оказание услуг перевода документов

Пример N 5
Квартира находится в общей совместной собственности четырех человек без выделения долей.
Объект недвижимости находится на территории муниципального образования «Город Екатеринбург».
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 450 000 руб.
Объект недвижимости относится к жилым помещениям.
Налоговая ставка, установленная в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2, для жилых помещений с суммарной инвентаризационной стоимостью в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб., составляет 0,25%.
Сумма исчисленного налога за год составит 1125 руб. (450 000 руб. х 0,25%).
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких владельцев без определения долей, налог уплачивается одним из владельцев по соглашению между ними.
В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях. В данном случае сумма налога, причитающаяся к уплате каждым из собственников квартиры составит 281,25 руб. (1125 руб. х 25%).

Пример 6
В мае текущего года произошла смена собственника квартиры.
Объект недвижимости находится на территории муниципального образования «Город Екатеринбург».
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 450 000 руб.
Объект недвижимости относится к жилым помещениям.
Налоговая ставка, установленная в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2, для жилых помещений с суммарной инвентаризационной стоимостью в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб., составляет 0,25%.
Сумма исчисленного налога за год составит 1125 руб. (450 000 руб. х 0,25%).
При переходе права собственности на строение, помещение и сооружение от одного собственника к другому в течении налогового периода (календарного года) налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект недвижимости, а новым собственником с начала месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
Сумма налога, подлежащая уплате первоначальным собственником составит 375 руб. (450 000 руб. х 0,25% х 4 мес./12 мес.).
Сумма налога, подлежащая уплате правопреемником составит 750 руб. (450 000 руб. х 0,25% х 8 мес./12 мес.).

Пример N 7
У гражданина в собственности находятся квартира стоимостью 350 000 руб. и ½ доля производственного помещения стоимостью 900 000 рублей.
Рассмотрим два случая:
1) Оба объекта недвижимости находятся на территории муниципального образования «Город Екатеринбург».
Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2 установлены различные ставки налога в зависимости от критериев их использования (от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений).
В данном случае налоговые ставки определяются отдельно по каждому объекту недвижимости:
— в отношении квартиры ставка принимается 0,25% (стоимость жилых помещений в пределе от 300 000 руб. до 500 000 руб.);
— отношении производственного помещения ставка принимается 2% (стоимость нежилых строений, помещений и сооружений свыше 500 000 руб.).
Сумма налога составляет:
— в отношении квартиры — 875 руб. (350 000 руб. х 0,25 %);
— в отношении ½ доли в производственном помещении — 9 000 руб. (900 000 руб. х 2%) х ½.
Общая сумма налога составляет за год 9 875 руб. (875 руб. + 9 000 руб.).
2) Оба объекта недвижимости находятся на территории муниципального образования «Город Качканар».
Решением Качканарской городской Думы N 87 от 27.10.2006 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории МО г. Качканар» ставки налога установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения без учета их использования.
В данном случае налоговая ставка определяется в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости квартиры и производственного помещения (350 000 руб. + 900 000 руб. = 1 250 000 руб.) (стоимость имущества свыше 1 000 000 руб.), ставка 0,5%.
Сумма налога в отношении имущества, принадлежащего гражданину на праве собственности составляет:
— в отношении квартиры — 1750 руб. (350 000 руб. х 0,5%);
— в отношении ½ доли в производственном помещении — 2 250 руб. (900 000 руб. х 0,5%) /2.
Итого общая сумма налога составляет 4 000 руб. (1 750 руб. + 2 250 руб.)

Пример 8
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет в собственности квартиру и нежилое помещение (склад). Одним из видов деятельности, осуществляемых ИП, является оказание складских услуг. При этом имеется долгосрочный договор и постоянный заказчик таких услуг.
Инвентаризационная стоимость каждого из объектов недвижимости одинаковая и равна 450 000 руб. Суммарная инвентаризационная стоимость имущества составляет 900 000 руб.
1) Оба объекта недвижимости находятся на территории муниципального образования «Город Екатеринбург».
Учитывая, что Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2 установлены различные ставки налога в зависимости от критериев их использования (от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений), расчет налога производится отдельно по каждому объекту недвижимости:
— по квартире — 1 125 руб. (450 000 руб. x 0,25% );
— по складу — 1 350 руб. (450 000 руб. x 0,3 %).
Инспекция ФНС направляет индивидуальному предпринимателю уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за текущий год в отношении квартиры и склада на общую сумму 2 475 рублей.
На основании представленных предпринимателем, по итогам отчетного периода, заявления об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с нормой пункта 3 статьи 346.11 Кодекса и документов, подтверждающих фактическое использование в течение текущего года складского помещения для осуществления предпринимательской деятельности, инспекция должна произвести уменьшение исчисленного налога по складу на сумму — 1 350 руб., и произвести индивидуальному предпринимателю возврат (зачет) излишне уплаченной суммы налога.
2) Оба объекта недвижимости находятся на территории муниципального образования «Город Качканар».
Учитывая, что Решением Качканарской городской Думы N 87 от 27.10.2006 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории МО г. Качканар» ставки налога установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения без учета их использования, расчет налога производится с суммарной инвентаризационной стоимости квартиры и склада 3600 руб. (900 000 руб. х 0,4%).
Инспекция ФНС направляет индивидуальному предпринимателю уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за текущий год в отношении квартиры и склада на общую сумму 2 475 рублей.
На основании представленных предпринимателем заявления об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с нормой пункта 3 статьи 346.11 Кодекса и документов, подтверждающих фактическое использование в течение текущего года складского помещения для осуществления предпринимательской деятельности, инспекция должна произвести уменьшение исчисленного налога на сумму, причитающуюся на склад на сумму — 1 800 руб. (450 000 руб. х 0,4%), и произвести индивидуальному предпринимателю возврат (зачет) излишне уплаченной суммы налога.

Пример 9
Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, имеет в собственности квартиру и нежилое помещение (магазин, с площадью торгового помещения менее 150 кв. метров).
Инвентаризационная стоимость каждого из объектов недвижимости одинаковая и равна 450 000 руб. Суммарная инвентаризационная стоимость имущества составляет 900 000 руб.
1) Оба объекта недвижимости находятся на территории муниципального образования «Город Екатеринбург».
На основании представленного предпринимателем, заявления об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц и ежеквартально представляемых документов, подтверждающих в соответствии с нормой пункта 2 статьи 346.26 Кодекса фактическое использование магазина для осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется система ЕНВД, налог на магазин инспекцией ФНС не исчисляется.
Учитывая, что Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2 установлены различные ставки налога в зависимости от критериев их использования (от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений и от суммарной инвентаризационной стоимости нежилых помещений), налоговая ставка определяется по инвентаризационной стоимости квартиры — 0,25% (от 300 000 руб. до 500 000 руб.)
Сумма налога на имущество составит 1 125 руб. (450 000 руб. х 0,25%).
2) Оба объекта недвижимости находятся на территории муниципального образования «Город Качканар».
На основании представленного предпринимателем, заявления об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц и ежеквартально представляемых документов, подтверждающих в соответствии с нормой пункта 2 статьи 346.26 Кодекса фактическое использование магазина для осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется система ЕНВД, налог на магазин инспекцией ФНС не исчисляется.
Учитывая, что Решением Качканарской городской Думы N 87 от 27.10.2006 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории МО г. Качканар» ставки налога установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения без учета их использования, налоговая ставка определяется по суммарной инвентаризационной стоимости квартиры и магазина (900 000 руб.) — 0,4% (от 500 000 руб. до 1 000 000 руб.)
Сумма налога на имущество составит 1 800 руб. (450 000 руб. х 0,4%).

Пример 10
Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности имеет в собственности нежилое помещение (магазин, с площадью торгового помещения менее 150 кв. метров и общей площадью всех помещений 300 кв. метров), с инвентаризационной стоимостью 500 000 руб., находящийся на территории МО «Город Екатеринбург».
Одновременно с деятельностью, облагающейся ЕНВД предприниматель на территории торгового зала данного магазина осуществляется деятельность в отношении которой уплачивает налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
В соответствии с п.7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
И.П. за часть магазина, которая используется им в деятельности подлежащей налогообложению в соответствии с общим режимом, от уплаты налога на имущество физических лиц не освобождается.
1) Стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на строения, помещения и сооружения, может быть определена пропорционально используемой для конкретного вида деятельности площади объекта недвижимости.
Например:
На территории складского помещения магазина осуществляется оптовая торговля (облагающаяся налогом на доходы в соответствии с общим режимом налогообложения). Площадь складского помещения составляет 100 кв. метров.
В данном случае стоимость площади магазина, подлежащая обложению налогом на имущество физических лиц, составит 166 667 руб. (500 000 руб. х 100 кв. м. / 300 кв. м).
Сумма налога на имущество составит 417 руб. (166 667 руб. х 0,25%).
2) В случае невозможности обеспечения раздельного учета имущества (например, если торговый зал, оборудование и т.д. используются одновременно для осуществления видов деятельности как подлежащих, так и не подлежащих переводу на уплату единого налога) стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на строения, помещения и сооружения, может быть определена пропорционально доле суммы дохода от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме дохода от реализации продукции (работ, услуг).
Например:
Общая сумма дохода, полученного предпринимателем составила 1 000 000 руб. Сумма дохода от деятельности подлежащей налогообложению в соответствии с общим режимом составила 300 000 рублей. То есть пропорция составила 0,3 (300 000 руб./1 000 000 руб.)
В данном случае сумма налога составит 375 руб. (500 000 руб. х 0,25% х 0,3).