Договор с предпринимателем на оказание услуг

16.03.2018 Выкл. Автор admin

Как заключить договор ИП с ИП, нюансы составления документа

Развитие и плодотворная работа любого бизнеса, начиная с самой маленькой компании и заканчивая крупной корпорацией, невозможны без заключения деловых договоров с партнерами, подрядчиками или иными участниками коммерческих отношений.

Заключение соглашения между двумя предпринимателями позволяет документально зафиксировать их сотрудничество, тем самым снижая риск возникновения спорных ситуаций.

Необходим ли договор между ИП и ИП?

Заключение договора между индивидуальными предпринимателями явление весьма распространенное. При заключении такого соглашения существуют некоторые тонкости, которые полезно знать, прежде чем подписывать какие-либо коммерческие контракты.

В законодательстве РФ предусмотрен единственный официальный вариант сотрудничества между ИП в виде заключения договора между ними.

Наиболее распространенными являются договоры на оказание услуг или поставку товара. Например, один предприниматель решил заняться продажей какой-либо продукции. Но чтобы это сделать, товар необходимо доставить покупателю. Для этого нужно заключить соглашение на грузоперевозки.

Нередко между двумя ИП заключается договор найма. Законодательство РФ допускает существование и других вариантов соглашения:

Любой из этих контрактов предприниматель может составить самостоятельно, в соответствии со структурой документа. В случае возникновения разногласий по условиям можно обратиться за юридической помощью, но это потребует дополнительных денежных затрат.

В некоторых случаях предприниматели отказываются от составления соглашения, ограничиваясь устной договоренностью. Как правило, это происходит при наличном расчете. Тем не менее, это является нарушением действующего законодательства.

О том, нужно ли предпринимателю заключать соглашения, смотрите на следующем видео:

Как заключается соглашение?

Процедура оформления договоренности между двумя ИП ничем не отличается от подписания любого другого соглашения. Стороны обговаривают товары или услуги (или иной предмет) по договору, а также их стоимость. Если условия устраивают обе стороны, то оформляется документ, который подписывают оба предпринимателя.

Структура документа

Для заключения договора ИП с ИП существует определенный алгоритм, следуя которому вы составите полноценный грамотный документ:

  1. В начале соглашения следует указывать название города или другого населённого пункта, в котором заключается договор, а также дату составления.
  2. Обязательно нужно прописать название ИП либо полные имена участников (заказчика и исполнителя), номер документа, на основании которого они действуют.
  3. Далее описывается предмет договора и подробное перечисление всех услуг, предоставляемых исполнителем, а также обязательства заказчика по оплате.
  4. В основной части описываются права и обязанности исполнителя, оговариваются сроки выполнения, а также время на доработку или исправление недостатков качества оказанной услуги.
  5. Права заказчика и его обязательства (способ оплаты, документы, подтверждающие принятие услуги, схема отказа в случае возникновения претензий по качеству).
  6. Нелишним будет указать сроки подписания актов приемки-сдачи.
  7. Устанавливается точная стоимость услуги (с учетом НДС), а также способ оплаты.
  8. Обязательно прописываются ответственности (штрафные санкции) обеих сторон в случае невыполнения ими обязательств.
  9. Форс-мажорные обстоятельства, при которых стороны не несут ответственности в случае несоблюдения условий.
  10. Возможность внесения изменений, а также обстоятельства и причины для расторжения договора.
  11. В заключении указывается срок действия (если таковой отсутствует, то соглашение считается бессрочным), имена сторон, их контактные данные и банковские реквизиты.

Такой шаблон является универсальным и подходит для любых видов коммерческих взаимодействий.

Рекомендации по составлению

Зачастую при составлении договора предприниматели прописывают в тексте сумму и способ оплаты. Если по условиям оплата производилась наличными, то в случае возникновения спорных ситуаций это может усложнить оценку ущерба и урегулирование конфликта в суде. Поэтому целесообразнее прописывать в документе и производить безналичный расчет.

В зависимости от целей составления соглашения, необходимо указывать дополнительную информацию. Особенно это касается договоров найма на работу одного предпринимателя другим. Например, если один ИП намерен работать водителем на собственном автомобиле, то это обязательно нужно указать в тексте. Также оговариваются условия содержания и обслуживания машины. Это же относится и к особым условиям работы.

Пред подписанием соглашения убедитесь, что в нем прописаны размер оплаты и способ ее получения.

Изменение и расторжение

Расторжение или изменение договора в одностороннем порядке влечет за собой административную ответственность. Внесение изменений в действующее соглашение возможно только при полном обоюдном согласии сторон, если эти изменения не противоречат законодательству.

Одностороннее расторжение возможно лишь в случае грубого нарушения обязательств одной из сторон. Тем не менее, бывают случаи, когда даже несоблюдение условий не является причиной для расторжения документа. В таком случае спорную ситуацию можно разрешить только в суде.

Шаблон договора с ИП на оказание услуг

Договор для бесплатного скачивания составлен для следующих условий сделки:
заказчик — физическое лицо, исполнитель — ИП, 100% оплата по факту, с НДС 18%, наличный расчет, задание исполнителю не оформляется.

Если вы приобретаете или оказываете услуги на других условиях, рекомендуем перед скачиванием настроить договор в Конструкторе документов (стоимость 500 руб.).
Вы получите договор 100% сответсвующий вашим условиям сделки и действующему законодательству.

Шаблон договора с ИП на оказание услуг

Многие услуги оказываются индивидуальными предпринимателями, в самых разных отраслях экономики. Каждый такой договор должен быть надлежаще оформлен, чтобы не представлять для сторон юридических рисков. Типичный документ такого рода должен содержать в себе подробную характеристику того, что является существенным условием, в соответствии с требованиями гражданского кодекса. В соответствии со ст. 779, этим условием является совершение определенных действий или осуществление деятельности исполнителем, и характер этой деятельности должен быть прописан в шаблон договора с ИП на оказание услуг. Наряду с этим, следует указать срок действия, порядок оплаты оказанных услуг и приема их заказчиком (сроки, стоимость, итд). Ответственность сторон по договору также лучше установить, потому что это мотивирует контрагента лучше исполнять свои обязанности, и кроме того, указание этих условий позволяет установить более серьезную ответственность, чем предусмотрено законом. Но все это требует корректных формулировок, которые содержатся не во всяком шаблоне договора с ИП на оказание услуг.

Получить качественный документ возможно через обращение к юристам, либо же обратившись к нашему сервису, где представлено множество документов на самые разные случаи жизни и для разных направлений бизнеса. Этот способ позволит вам разобраться во всех нюансах составления шаблона договора с ИП на оказание услуг самостоятельно, сэкономив немало времени и денежных средств.

Договор подряда или оказания услуг

Мы не раз уже отмечали, что каждый шаг, предусматривающий поступление или оплату денег, надо закреплять договором. Кроме того, предприниматель, привлекающий к работе специалистов, обязан заключать с ними трудовой договор. Но это возможно не во всех случаях, поэтому иногда лучше составить договор на оказание услуг или договор подряда (на производство работ). В этой статье мы рассмотрим все плюсы и минусы этих договоров, вы поймете, когда нужно составлять договор с индивидуальным предпринимателем на оказание услуг или договор подряда. Важно понимать, что в законе определены особенности заключения этих видов договора, которые влекут за собой налоговые обязательства. Об этом предприниматель должен знать, если он хочет работать законно и с экономией собственных средств.

Отличия договора подряда от договора оказания услуг

Все специалисты, нанятые индивидуальным предпринимателем, могут выполнять два вида работы – производить материальные ценности или продукт, или оказывать услуги. Договор подряда составляется, когда в результате работы появляются товарно-материальные ценности. Иными словами, когда то, что произвел нанятый работник, можно потрогать руками, оценить его основные характеристики, сложить в партию и продать. Это товар, который при продаже проносит прибыль своему владельцу. Или служит для производства такого товара. Например, предприниматель заказывает частному лицу сделать корзинки, чтобы в них к 8 марта продавать букетики цветов. Корзинки – товар. Если предприниматель заказал частному лицу заготовить прутья для изготовления корзинок, чтобы продать цветы, то прут – товар для производства товара (сырье). В любом случае наемный рабочий по договору подряда производит товар.

Договор на оказание услуг предполагает, что наемный рабочий будет производить услугу. Это то, что нельзя потрогать руками, нельзя сложить на стеллажи, это нематериальные ценности. К примеру, наемный рабочий выполняет покраску здания, в котором располагается офис предпринимателя. Это услуга для пользования самим нанимателем. А если предприниматель нанял человека для того, чтобы он подносил еду клиентам на официальном приеме, который обслуживает фирма предпринимателя за деньги (кейтеринг), то эта услуга, выставленная на продажу, которую можно продать и получить прибыль.

Другие публикации:  Ходатайство о неявке

Во всех приведенных примерах составляется договоры, в которых тщательно прописываются все условия, ответственность обеих сторон, и самое главное – предмет договора.

Важные пункты договоров

Вне зависимости от того, какой договор заключен между предпринимателем и частным лицом-сотрудником, в нем должны присутствовать обязательные пункты, которые потом упростят их отношения и в случае разногласий будут основным аргументом в суде. Итак, рассмотрим типовой договор подряда.

В шапке договора надо четко и точно изложить между кем и кем он заключается. Если вы заключаете договор подряда с индивидуальным предпринимателем, то возьмите у него копию свидетельства о регистрации. Если с частным лицом – копию паспорта. В этом случае у вас практически исключена вероятность ошибки в данных вашего будущего партнера, а значит, договор не сможет быть признан ничтожным, то есть, недействительным. Итак, заполняем договор. «ИП Петров М.О., свидетельство о регистрации №____ от _____ выданное _____(наименование налогового органа, выдавшего документ), именуемый в дальнейшем Заказчик, с одной стороны, и Иванов Р.Г., паспорт №___ серии___, выдан (дата выдачи), кем ____(наименование органа, выдавшего паспорт), прописанный ____ (адрес), именуемый в дальнейшем Исполнитель, с другой стороны, именуемые в дальнейшем вместе Стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем». Такова шапка любого договора. Выше нее пишется слово «ДОГОВОР», указывается его номер, если его нет, то пишется «б/н», что означает «без номера». Так же слева указывается название населенного пункта, где составляется договор, а справа – дата его составления.

Предмет договора

После шапки первым пунктом прописывается предмет договора. Отмечу огромную важность этого пункта! Здесь вы должны грамотно и очень полно описать все, что должен сделать исполнитель. И чем больше подробностей и мелочей вы включите сюда, тем меньше вероятности, что исполнитель вас неверно поймет и что-то сделает не так или не в полном объеме. К примеру, вы нанимаете работника, чтобы каждое утро подметать территорию около вашего офиса. Что казалось бы проще! Но давайте подумаем, как грамотно описать предмет договора.

Отвечаем на вопросы «кто, что, где, когда, как, в каком объеме, в какие сроки, на чьем оборудовании, на кого лягут транспортные расходы». У нас получается так: «Исполнитель должен собственными силами, самостоятельно, очищать от мусора территорию около офиса ИП Петрова М.О., расположенного по адресу ул. Пролетарская, дом 3, подъезд 4. Уборка должна проводиться каждое утро, без выходных, с 5 до 7 часов утра. Мусор должен быть собран в мешки и отдан водителю машины Ивеко М342СА, производящей забор мусора на этой территории в 7.15 каждого утра. Исполнитель использует в работу собственное оборудование. Мешки для мусора исполнитель получает в офисе ИП Петрова каждую вторую и четвертую пятницу месяца. Расчет территории (рисунок), которую убирает исполнитель, указан в Приложении №1 к настоящему договору».

Вот такой предмет договора у нас получился. Длинный, но зато максимально точный для того, чтобы уборщик понял, что ему надо делать. В этой работе еще очень важно прописать, в какое время будет приниматься работа. Ведь уборка территории такое дело – сейчас чисто, через 3 минуты – намусорили. Чтобы зря не придираться к человеку. Вам надо установить критерии приема работы, определить, по каким признакам будет делаться вывод о чистоте или о ненадлежащем выполнении своих обязанностей уборщиком.

Права и обязанности сторон

Любой договор подряда с индивидуальным предпринимателем или с частным лицом должен содержать права и обязанности сторон, как и договор на оказание услуг. В правах надо описать способы проведения работ, получения информации, доступ к оборудованию, к транспорту компании, и многое другое. А вот в обязанностях надо обязательно указать сроки выполнения работ или оказания услуг. Так же описывается ответственность за несвоевременную сдачу работы, ее определяют в виде штрафов, неустойки и др. Определяются критерии качества работы – от внешнего вида до внутренних качественных характеристик. И так же – ответственность за нарушение требований по качеству. Если речь идет об услугах, то так же прописываются критерии полученных услуг по качеству, по срокам, наличие или отсутствие отзывов от клиентов, которым все это будет продано.

Сроки и способы оплаты

Один из важных пунктов, на основании которого пройдет оплата выполненной работы или оказанных услуг. Важно написать, каким способом пройдет расчет – наличными или по безналу, путем перевода денежных средств на счет или банковскую карточку Исполнителя. Далее надо определиться со сроками оплаты, обычно указывают не позднее какого срока или в течение скольких дней могут быть переведены или выданы из кассы деньги. В договоре может быть определено, что будет произведена предоплата в размере стольких-то процентов. Это может быть 50 и даже сто процентов. А может быть и вовсе без предоплаты. Решать вам и исполнителю. Далее указывается – сколько денег будет выплачено в случае, если работа устроит Заказчика. Если оплата будет задержана, прописывается пеня за определенный срок просрочки.

Заключительные пункты договора

Обязательно пропишите все правила расторжения договора. Если заинтересованы в работе, и не хотите, чтобы работник отказался от выполнения, то поставьте солидную неустойку, длительный срок предупреждения о расторжении. А если вам напротив, хочется легко сменить исполнителя, то максимально упростите для себя эту процедуру. Так же укажите адрес арбитражного суда, где будут происходить тяжбы в случае невозможности договориться самостоятельно. Согласуйте все пункты договора с работником, если он с чем-то не согласен, то надо найти вариант договора, который бы устроил обе стороны. Если все хорошо, то подписывайте договор и приступайте к работе!

Когда составляется договор подряда?

Договор подряда или договор на оказание услуг составляется не в каждом случае. Если работник будет много месяцев, а порой и лет, изо дня в день, проделывать одну и ту же работу, то с ним составляется трудовой договор работника с индивидуальным предпринимателем. Но если работа имеет признаки разовости, завершенности по срокам, то заключается договор с индивидуальным предпринимателем на оказание услуг или договор подряда. В этом случае предпринимателю намного легче вести все дела – не надо заводить трудовую книжку, оплачивать отпуска и больничные. То есть на такого работника не распространяются положения Трудового кодекса, как на постоянного сотрудника. Но предприниматель при любом договоре оплачивает налоги за сотрудников.

Так же предприниматель может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму, которую он выплатил по договору наемным работникам. Налоговая инспекция потребует от предпринимателя экономическое обоснование найма и акт приемки работ от исполнителя.

А теперь расскажем об экономии. Если договор подряда заключается с ИП или ООО, то налоги с суммы оплаты за работу Заказчик не выплачивает. А вот если это простое частное лицо, то предприниматель, нанимая его на работу, должен понимать, что он выступает агентом между гражданином и государством. Он должен удержать с исполнителя налог и перечислить его в бюджет. А так же он обязан подать все сведения о работнике в налоговую, пенсионный фонд, фонд социального страхования, чтобы они зафиксировали факт найма на работу и приняли все перечисления на работника.

Составляем договор с индивидуальным предпринимателем

Существует несколько видов договоров с индивидуальным предпринимателем (ИП), и правила заполнения конкретного образца зависят от стороны, заключающей соглашение.

Договор ООО с ИП

Любые формы сотрудничества между ООО и ИП должны иметь соответствующий бумажный документ – в большинстве случаев заключается договор по определенному образцу. Конкретный вид договор зависит от вида сделки между организациями:

Обе фирмы могут оказывать друг для друга любые услуги, не запрещенные законодательством:

  • доставка сотрудников и/или грузов в любую точку;
  • курьерские и почтовые услуги;
  • услуги по проведению расчетов (бухгалтерские);
  • обслуживание технических объектов;
  • оказание услуг охраны объекта;
  • розыскная деятельность;
  • вывоз мусора, уборка территории и поддержание порядка и многие другие.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Перед заключением любого договора с ООО лучше перестраховаться и запросить документацию, которая подтверждает факт законности регистрации общества (Устав, выписка из ЕГРЮЛ, налоговые документы).

Другие публикации:  Ип включается в стаж

Образцы договоров с ИП имеют типовые формы, которые можно видоизменить в соответствии с каждым конкретным случаем. Вне зависимости от конкретного вида сделки и оказываемых услуг, в документе всегда имеется несколько разделов:

  1. Преамбула (дата, место, название договора, наименования сторон с реквизитами).
  2. Предмет с подробным описанием сути соглашения.
  3. Права сторон в связи с соглашением, а также их взаимные обязательства.
  4. Порядок действия и расторжения договора.
  5. Сумма сделки, порядок оплаты.
  6. Прочие типичные пункты (какую ответственность несут стороны, дополнительные условия, подписи).

В некоторых случаях при заключении той или иной сделки важно учесть ряд специфических особенностей:

  1. В договоре аренды лучше составить подробную опись передаваемых в аренду объектов и имущества – обычно для этого составляется отдельный акт приема-передачи имущества, который относится к основному договору напрямую (т.е. это неотъемлемая часть). Отдельно в таком договоре предусматриваются права и обязанности арендатора о пользовании имуществом, сроки внесения платы, а также минимальные сроки, в которые он обязан предупредить арендодателя о том, что намерен расторгнуть соглашение.
  2. Договор поставки заключается между ООО и ИП наиболее часто, поскольку именно эта сделка предусматривает приобретение товара. Поэтому важно отдельно предусмотреть условия и сроки возврата, а также требования к качеству, плату возможной неустойки. Если стороны сотрудничают длительное время и уже доверяют друг другу, то счета фактуры могут оплачиваться и в электронном виде: данное условие также следует прописать в договоре отдельно.
  3. Подписание договора подряда предполагает оказание одной стороной для другой определенной деятельности (услуги) за плату. Иногда стороны оформляют другой вид договора, который называется о возмездном оказании услуг. Подробное описание различий этих документов приведено в соответствующем разделе. Вне зависимости от вида документа соглашение считается официально выполненным только после подписания специального акта о приемке.

Трудовой договор с ИП

В законодательстве описывается несколько требований к содержанию трудового договора вне зависимости от того, кто именно является работодателем.

Документ должен содержать такие сведения:

  1. Место работы. В данном случае работнику важно обратить внимание на то, что в качестве территории работы указан только один объект. Несмотря на кажущуюся очевидность этого пункта, в действительности предприниматели могут указывать разные адреса, предполагая, что в случае необходимости они смогут обязать работника отработать несколько дней именно там. Поэтому перед подписанием нужно тщательно изучить все детали.
  2. Обязанности работника – т.е. все его функции, которые он должен выполнять на работе.
  3. Указание дня, с которого гражданин должен приступить к выполнению обязанностей (первый рабочий день). Это тоже довольно важный пункт – во многих случаях предприниматели организуют кандидатам на вакансию неоплачиваемые стажировки, учебные курсы и т.п. Поэтому нужно конкретно определять, с какого дня начинаются трудовые, а не гражданские отношения.
  4. Оплата труда – размер оклада, тарифной или почасовой ставки, возможные премии, бонусы, коэффициенты, которые устанавливаются в связи с неблагоприятным климатом региона.
  5. График работы, количество часов в смене, количество и порядок назначения выходных дней.
  6. Социальные гарантии – выплата за предоставление отпускных, а также по больничным.
  7. Реквизиты сторон – для ИП обязательно указывается ИНН.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Разделы договора могут иметь другие названия, но если по содержанию отсутствует любой из этих пунктов, то трудовой договор с ИП утрачивает юридическую силу.

Нередко трудовые договоры содержат и дополнительные пункты, которые подробно описывают условия труда, наличие и особенности прохождения испытательного срока, а также требования о неразглашении коммерческой или государственной тайны и т.п.

При этом трудовые договоры, как обычно, делятся на срочные и бессрочные, что также прописывается в документе. Образец типичного договора ИП с работником представлен ниже.

В некоторых случаях предпринимателю или работнику выгоднее заключить не трудовой договор, а так называемый договор ГПХ (гражданско-правового характера). Если говорить предельно обще, то трудовой договор предполагает возникновение между сторонами трудовых правоотношений, а ГПХ – гражданских. Это сильно влияет на правовые последствия, особенности ведения документации и формы взаимодействия сторон. Наглядное сравнение обоих документов представлено в таблице.

Когда договор с ИП будет признан трудовым?

Корсаков Д. М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Верховный суд пришел к выводу, что договор возмездного оказания услуг между индивидуальным предпринимателем и организацией может быть признан трудовым (Определение от 27.02.2017 № 302-КГ17-382). Работодателям не в диковинку решения арбитров по признанию гражданско-правовых договоров трудовыми, однако это касалось персонала, а не предпринимателей. Учитывая данный прецедент, теперь организациям необходимо быть более внимательными при заключении договоров с предпринимателями. О том, каковы условия переквалификации договора с ИП в трудовой и какие существуют последствия такой переквалификации, пойдет речь в представленном материале.

О трудовых договорах и договорах подряда

Начнем с того, что само по себе наименование договора не может рассматриваться в качестве достаточного основания для безусловного отнесения заключенного договора к гражданско-правовому или трудовому.

Согласно ст. 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого в соответствии со ст. 57 – 62 ТК РФ.

Что касается отношений, возникающих в ходе выполнения работ по гражданско-правовым договорам, они регулируются:

для договоров подряда – гл. 37 «Подряд» ГК РФ;

для договоров возмездного оказания услуг – гл. 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ.

Приведем отдельные характеристики рассматриваемых договоров.

Трудовой договор

Гражданско-правовой договор

В силу ст. 56 ТК РФ под трудовым договором понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя

В соответствии со ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Согласно ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить конкретную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги

Как видим, указанные гражданско-правовые договоры имеют сходство с трудовым договором, так как предполагают осуществление определенной деятельности или конкретных действий.

Вместе с тем существуют признаки, позволяющие отграничить трудовой договор от гражданско-правовых договоров, такие как:

выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность организации;

трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее исполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;

согласно трудовому договору работник выполняет работы определенного рода, а не разовое задание заказчика.

Кроме того, ст. 57 ТК РФ предусмотрены существенные условия трудового договора:

место работы (с указанием структурного подразделения);

дата начала работы;

наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретной трудовой функции. Если в соответствии с федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, специальностям или профессиям связано предоставление льгот либо наличие ограничений, наименование этих должностей, специальностей или профессий и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках, утверждаемых в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

Итак, определяющее значение для квалификации заключенного сторонами договора имеет анализ его содержания на предмет наличия или отсутствия признаков гражданско-правового или трудового договора.

Условия переквалификации договора с ИП в трудовой договор

В Определении ВС РФ № 302-КГ17-382 было отказано в передаче кассационной жалобы организации для рассмотрения в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, чем были поддержаны решения арбитров прежних инстанций (постановления АС ВСО от 27.10.2016 № Ф02-5659/2016, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 20.07.2016 № 04АП-3293/2016, Решение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 06.05.2016 № А58-547/2016).

Суть дела заключалась в следующем. По результатам выездной налоговой проверки организация была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был доначислен НДФЛ.

В свою очередь, организация посчитала, что решение инспекции не соответствует законодательству о налогах и сборах и нарушает ее права и законные интересы, и обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.

Однако арбитры встали на сторону налогового органа.

Другие публикации:  Доверенность для регистрации юридического лица образец

Отказывая в удовлетворении заявленного организацией требования, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых обществом предпринимателей (контрагентов по договорам оказания услуг) было осуществление по существу трудовой деятельности в качестве наемных работников.

Судьи подтвердили, что деятельность общества, связанная с заключением с предпринимателями, применяющими ­УСНО, договоров об оказании услуг (при этом по существу они выполняют трудовые обязанности), обоснованно квалифицирована налоговым органом как направленная на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем уклонения от исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ (исчисление налога, его удержание и перечисление в бюджет в установленные сроки).

Что было выявлено в ходе судебных разбирательств и легло потом в основу решения арбитров? Суд установил следующее:

отношения организации с контрагентами оформлены договорами возмездного оказания услуг, выполнение работ (оказание услуг) – актами выполненных работ, выплата вознаграждения – расходными кассовыми ордерами;

заключенные обществом и предпринимателями договоры оказания услуг были направлены на обеспечение деятельности общества в соответствии с его основным видом деятельности, при этом в штате организации был только один сотрудник (директор);

договоры предусматривали систематическое исполнение услуг с их регулярной оплатой 1-го числа месяца, следующего за месяцем оказания услуг, при этом предмет договоров содержал четкое указание на специальности и профессии: бухгалтер, кассир, менеджер-логист, а также на конкретный вид поручаемой работнику работы. Кроме того, на бухгалтера, кассира, логиста, бригадира, слесаря возложена материальная ответственность за недостачу вверенного им имущества, а также за ущерб, возникший у заказчика в результате возмещения им ущерба иными лицами;

все заключенные обществом договоры носили не разовый, а систематический характер (договоры с физическими лицами заключались на календарный год или до окончания календарного года, по окончании календарного года или в начале года все договоры перезаключались в виде оформления идентичного или аналогичного договора);

привлеченные обществом по договорам возмездного оказания услуг физические лица, имеющие статус ИП, на протяжении продолжительного периода времени ежедневно (кроме воскресенья) оказывали свои услуги в течение полного рабочего дня в соответствии с графиком приема лома металлов с 9.00 до 18.00, с перерывом на обед с 13.00 до 14.00. При этом оставить рабочее место можно было при уведомлении руководства общества. То есть предприниматели обязаны были соблюдать график работы общества;

исполнитель использует инструменты и материалы, принадлежащие заказчику;

условием заключения договоров возмездного оказания услуг с физическими лицами являлась их регистрация в качестве ИП. При прекращении оказания услуг обществу индивидуальные предприниматели прекращали свою предпринимательскую деятельность и снимались с регистрационного учета;

декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением ­УСНО, за ИП представлялись в налоговый орган централизованно по телекоммуникационным каналам связи в один период по доверенностям предпринимателей за подписью законного представителя организации. В декларациях по налогу при ­УСНО объект «доходы» в основном соответствовал сумме доходов, полученных от организации.

Совокупность перечисленных факторов позволила суду сделать вывод, что действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых обществом предпринимателей было ведение по существу трудовой деятельности в качестве наемных работников.

Итак, чтобы договоры организации с ИП не были признаны трудовыми со всеми вытекающими последствиями, необходимо их проверить и исключить все условия, которые могут привести к такой переквалификации. С учетом позиции Верховного суда переквалификация возможна в случае, если в договоре:

предусмотрено систематическое оказание услуг с их регулярной оплатой в одни и те же даты каждого месяца;

есть четкое указание на специальности и профессии, а также на конкретный вид поручаемой работнику работы;

установлено привлечение исполнителей к материальной ответственности за недостачу вверенного им имущества, а также за ущерб, возникший у заказчика в результате возмещения им ущерба иными лицами;

отмечено, что формирование вознаграждения связано с фактически отработанными днями, а не с объемом выполнения или оказания конкретной работы или услуги;

указано наличие обязательного графика работы.

Кроме того, в договорах подряда или возмездного оказания услуг следует определять стороны так, как это предусмотрено ГК РФ: исполнитель или подрядчик и заказчик (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 779 ГК РФ). При этом стоит избегать терминов, характерных для трудовых договоров («должность», «профессия», «дата начала работы», «место работы», «испытательный срок», «заработная плата»).

Последствия признания договора с ИП трудовым

Следует отметить, что переквалификация договора с ИП, применяющим ­УСНО с объектом «доходы», в трудовой будет иметь для организации более негативные последствия, чем такая переквалификация договора с лицом, не являющимся ИП.

Итак, в первую очередь это касается необходимости уплаты НДФЛ. Именно разбирательству в отношении данного налога было посвящено Определение ВС РФ № 302-КГ17-382.

Суд отметил, что с учетом положений ст. 209, п. 1 ст. 210, ст. 41, п. 3 ст. 24 НК РФ НДФЛ носит персонифицированный характер и исчисляется исходя из суммы дохода, полученной каждым конкретным налогоплательщиком. В силу п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, – для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Так как у организации отсутствовала обязанность удерживать НДФЛ с доходов предпринимателей-«упрощенцев», после переквалификации договора кроме непосредственно налога ей надо будет заплатить пени и штрафы.

Причем на налоговых агентов возлагаются обязанности не только по удержанию и перечислению НДФЛ, но и по представлению отчетности (по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ). За непредставление таких отчетов организации также грозят штрафы.

Страховые взносы.

Как и в случае с переквалификацией гражданско-правовых договоров с персоналом в трудовые, возникает необходимость исчисления страховых взносов. Причем, в отличие от ИП, по договорам, признанным трудовыми, следует начислить только взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Определение ВС РФ от 27.12.2016 № 303-КГ16-17874).

При осуществлении выплат по договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, которые заключены с ИП, у организаций не возникал объект обложения страховыми взносами. На основании п. 1 ст. 420 НК РФ выплаты лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе ИП, не признавались для организаций объектом обложения взносами, поскольку эти лица являются самостоятельными плательщиками взносов.

Предоставление социальных гарантий.

В Определении № 302-КГ17-382 ВС РФ указал, что непосредственно трудовые отношения не являлись предметом рассмотрения в данном деле.Отсутствие трудовых споров между организацией и привлеченными физическими лицами, отказ от прав и гарантий, установленных законодательством о труде, были признаны не имеющими правового значения для целей определения прав и обязанностей налогового агента.

Однако в случае обращения физических лиц в суд после признания заключенных договоров трудовыми с соответствующими исками им могут быть присуждены все полагающиеся гарантии в соответствии с ТК РФ.

К сведению: отличием трудовых отношений от гражданско-правовых является и то, что исполнителю не положены никакие социальные гарантии (он не имеет права на оплачиваемый отпуск, различные компенсации, оплату времени болезни).

Кроме того, при признании факта подмены трудовых отношений гражданско-правовыми организации кроме доначисления налогов и страховых взносов грозит административная ответственность.

К сведению: уклонение от оформления трудового договора или заключение гражданско-правового договора вместо трудового является административным правонарушением.

Согласно ч. 4 ст. 5.27 ­КоАП РФ уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа:

на должностных лиц – в размере от 10 000 до 20 000 руб.;

на юридических лиц – в размере от 50 000 до 100 000 руб.

В заключение еще раз обратим ваше внимание на необходимость грамотного оформления отношений с индивидуальными предпринимателями, привлекаемыми для выполнения работ и оказания услуг, во избежание признания договорных отношений трудовыми. В первую очередь в заключенных договорах:

должен определяться конкретный объем работ;

не должны быть закреплены трудовые функции и не должна быть установлена ежемесячная гарантированная сумма оплаты труда;

не должно быть предусмотрено подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, обеспечение работнику условий труда, возложение на него материальной ответственности.

При переквалификации гражданско-правового договора с ИП в трудовой организации придется заплатить налоги и страховые взносы, соответствующие штрафы и пени в соответствии с налоговым законодательством, а также нести ответственность за нарушение норм трудового права.