Как удержать подоходный налог за прошлый год

04.04.2018 Выкл. Автор admin

Как высчитывается подоходный налог из зарплаты? Правильно ли рассчитали?

Сейчас работаю на частного предпринимателя. У меня вопрос, как высчитывается подоходный налог. На основании заключенного со мной трудового договора я оформлена в этой фирме на полставки, поэтому работаю через день с 10 до 20 часов, при этом без обеда. Получаю немногим более 6 тысяч рублей. При этом из этих денег еще высчитывается подоходный налог, пенсионный и накопительный. К этим 6 тысячам дополнительно я еще ежемесячно могу получать проценты от выручки, это зависит и от того, на какую сумму я продала товара. Но эти проценты суммарно никогда не превышают моей запрплаты за работу на полставки. Иногда это всего 1-2 тысячи. Хотела бы уточнить, правильно ли с нас высчитываются налоги?

Ответы юристов (6)

Здравствуйте! Как высчитывается подоходный налог — ответ на этот вопрос прост: НДФЛ удерживается с заработной платы работника в размере 13%.

Уточнение клиента

а пенсионный и накопительный?

17 Июня 2012, 20:44

Есть вопрос к юристу?

Организации и предприниматели, выплачивающие заработную плату своим сотрудникам, являются по отношению к ним налоговыми агентами. Это значит, что именно работодатели (а не сами работники) должны начислить НДФЛ на сумму зарплаты, удержать налог и перечислить его в бюджет. Такое же правило действует и в отношении дивидендов, которые компания выплачивает своим учредителям — физическим лицам.

На практике исчислением и уплатой налога на доходы обычно занимается бухгалтерия.

Приведем пример. Допустим, вознаграждение сотрудника Федорова за отработанный месяц составило 40 000 руб. Бухгалтерия рассчитала, что налог с зарплаты Федорова равен 5 200 руб. (40 000 руб. х 13 %*). Эту сумму бухгалтеры перечислили в бюджет, а Федорову на руки выдали 34 800 руб. (40 000 – 5 200).

При исчислении НДФЛ бухгалтерия организации — налогового агента (или ИП –налогового агента) не берет в расчет суммы, выплаченные сотруднику другими организациями или предпринимателями. При этом в отношении собственных выплат нужно соблюдать условие: величина удержанного налога не должна превышать 50 процентов суммы выплаты сотруднику. Агенты обязаны вести учет доходов, вычетов и удержанного налога по каждому физическому лицу в специально разработанных налоговых регистрах. Как правило, за основу такого регистра принимают форму 1-НДФЛ и добавляют в нее сведения о датах удержания и перечисления налога в бюджет.

Кроме того, агенты должны по требованию физических лиц выдавать им справки о доходах.

Агенты не вправе перечислять налог на доходы физлиц за счет собственных средств. Также не разрешается прописывать в договорах, что агент берет на себя обязательство по уплате НДФЛ. Если же агент по каким-либо причинам не смог удержать налог из доходов физического лица, то не позднее января следующего года бухгалтеру необходимо письменно сообщить об этом как физическому лицу, так и в свою налоговую инспекцию (для этого используется обычная справка о доходах по форме 2-НДФЛ).

Если агент удержал излишнюю сумму налога, он должен в течение 10 дней сообщить об этом работнику. Тот в свою очередь вправе написать заявление на возврат, и агент обязан вернуть деньги в течение трех месяцев. Возврат возможен за счет предстоящих платежей по НДФЛ, причем не только по данному работнику, но и по другим сотрудникам компании. В случае, когда этих денег не хватает для возврата, агент может подать заявление в свою ИФНС, и та перечислит недостающую сумму из бюджета.

«а пенсионный и накопительный?»

отчисления в пенсионный фонд (ПФР), в фонд социального страхования (ФСС) и в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) производятся работодателем самостоятельно, и не должны вычитаться из Вашей заработной платы

Здравствуйте! «а пенсионный и накопительный?» таких налогов не существует. Все начисления за месяц,которые вам осуществляет работодатель,суммируются (оклад,премия,процент и т.п.) и от полученной суммы 13 % составляет НДФЛ-налог на доходы физических лиц-единственный,который должен у вас удерживать работодатель. А то,что вы скорее всего имеете ввиду-это отчисления в Пенсионный Фонд РФ,которые обязаны делать все организации и индивидуальные предприниматели за своих работников (не из вашей зарплаты).

Как и сказал коллега выше Верхеев Артём, то начисления ПФР, производится работодателем, а не с вашей зарплаты.

Здравствуйте

Действительно, с заработной платы должны удерживать лишь налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов. Вероятнее всего, дело не в налогах, работодатель просто вас обманывает и не выплачивает процент с выручки. Если между вами заключен трудовой договор, где четко обозначен не только размер вашей основной заработной платы и возможность получения дополнительных выплат в виде процентов от выручки, то возможно отстоять свои права. Можете обратиться с жалобой на неправомерные действия работодателя в Государственную инспекцию по труду. Так же возможно обращение в суд. Удачи Вам.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Подоходный налог с физических лиц при наличии ребенка в 2017-2018 году

Здравствуйте, моя зарплата 9.000 рублей.

Скажите пожалуйста, каков мой подоходный налог если есть на иждивении несовершеннолетний ребенок 15 лет? Какой налог на детей?

Ответы юристов (1)

Добрый день, Галина!

Ваш подоходный налог на детей будет составлять: (9 000 — 1 400) * 13%= 988 рублей

Т. е. с Вас ежемесячно будет удерживать сумму в размере 988 руб.

С уважением.

Нормы права:

ст. 218, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.03.2012)

4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

1 000 рублей — на первого ребенка;

1 000 рублей — на второго ребенка;

3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей — на первого ребенка;

1 400 рублей — на второго ребенка;

3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или студента, учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

(пп. 4 в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

Статья 224. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

(ст. 224, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.03.2012))

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Год не удерживали НДФЛ

Здравствуйте,пожалуйста,помогите мне.На работе за 2012 год с меня не удерживали НДФЛ.Меня об этом не уведомили,узнала я только спустя почти год об этом.Работодатель обвиняет меня что я не уследила,теперь я в налоговую должна большую сумму.Скажите,кто должен платить,могу ли я надеятся на погашение работодателем этого долга.Гос учреждение.

Ответы юристов (25)

Наталья, здравствуйте!
Это вина работодателя как налогового агента и его претензии не правомерны.

В силу ст.24 НК РФ

Налоговыми
агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом
возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и
перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации

В силу ст.207-211 НК РФ именно работодатель как налоговый агент обязан удерживать и выплачивать налоги. Таким образом работодатель просто хочет спихнуть с одной головы проблемы на другу. Пригрозите жалобой на работодателя в Прокуратуру и ФНС, а так же вышестоящему начальству в связи с неисполнением обязанностей налогового агента-должно подействовать.

Есть вопрос к юристу?

Коллега Вадим Андреевич прав, Ваш работодатель является налоговым агентом и именно он обязан удерживать с Вас налог в размере 13 процентов с зарплаты и перечислять в налоговую.

Работодатель незаконно обвиняет Вас в том, что Вы не уследили, этими вопросами занимается бухгалтерия.

Здравствуйте, согласно ч.4 ст.226 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

В соответствии с ч.5 ст.226 Налогового кодекса РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно ч.7 ст.226 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты — российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Другие публикации:  Сколько стоит написать заявление в суд в москве

В соответствии с ч.1 ст.226 Налогового кодекса РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Таким образом вашей вины в не перечислении НДФЛ нет, это обязанность организации где вы работаете, а в случае если организация по каким то причинам не может удерживать с вас НДФЛ, она обязана письменно сообщить об этом вам и в налоговые органы!

Уточнение клиента

Это понятно,у меня есть шансы взыскать с них эту сумму?Я молодая мама ,в декрете пару месяцев,такую сумму мне просто нереально найти?

25 Сентября 2013, 10:21

вам и не нужно искать такую сумму, эта проблема организации, где вы работаете! В случае каких то предписаний к вам со стороны налоговых органов, вы можете обжаловать их и имеете право на компенсацию морального вреда! Можете уже сейчас не дожидаясь этих моментов обратиться с жалобой в прокуратуру!

Уточнение клиента

Налоговая требует с меня,т.к я физическое лицо,и налоговой,видимо,все равно почему они не удержали,главное что я не перечислила,а точнее на мой счет не перечислили налоги. Вот они и требуют с меня.

25 Сентября 2013, 10:29

Это понятно, у меня есть шансы взыскать с них эту сумму? Я молодая мама, в
декрете пару месяцев, такую сумму мне просто нереально найти?

Взыскать сумму, я думаю не получиться т.к. фактически деньги получили Вы а не кто то еще, а вот обратиться с иском о взыскании компенсации морального вреда к работодателю, а так же, когда на Вас в суд обратиться ФНС, привлечь их в качестве соответчика и перекинуть всю сумму процентов и пени на них реально.

В Вашей ситуации я бы советовал прямо сейчас писать жалобу в ФНС и Прокуратуру, потом легче будет.

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

Кроме того наверняка бухгалтер занет о том, что за неуплату ндфл за вас при проверке со стороны ФНС -будет наложен штраф на организацию согласно Статья 123. нк рф — за Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

вам и не нужно искать такую сумму, эта проблема организации, где вы работаете!

Я не согласен с коллегой!
Постановление ВАС от 13.01.2011 N 10067/10 прямо запрещает взыскивать с агентов не уплаченный налог, а значит иск будет предъявляться к налогоплательщику, к автору вопроса.

В соответствии с п. 6 ст. 226
НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять в бюджетную систему Российской
Федерации только суммы фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ.

Удержанию из
доходов налогоплательщика при их фактической выплате подлежат исчисленные
налоговым агентом суммы налога (п. 4 ст. 226
НК РФ).

В соответствии со ст. 210
НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им от налогового агента.

В связи с этим по данному факту Вашему
работодателю грозит привлечение в качестве налогового агента к ответственности на
основании ст. 123
НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление сумм налога, поскольку он
не производил исчисления НДФЛ.

Как я понимаю,
работники бухгалтерии Вас просто склоняют к тому, чтобы вы внесли данную сумму
неудержанного по их вине налога сами. Советую ничего не предпринимать и ждать
решение налогового органа, который будет проводить проверку отчетности
организации.

Уточнение клиента

Вы знаете,бухгалтер готова заплатить 50% от суммы,а оставшуюся часть я. Понимаете,я бы пошла и в суд и в ФНС да куда угодно лишь бы знать что я выиграю дело. а то получится так что еще и проиграю и деньги заплачу. Спасибо Вам за ответы и помощь мне.

25 Сентября 2013, 10:34

Не смотря на то, что плательщиком этого налога является непосредственно физлицо (ст. 207 НК РФ), организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (ст. 226 НК РФ). Работодатель является налоговым агентом, исчисляющим, удерживающим и уплачивающим этот налог — такова его обязанность.

При этом, оплата НДФЛ за счет работодателя (из его средств, а не Вашей зарплаты) запрещена — п. 9 ст. 226 НК РФ.

Надо выяснить у работодателя почему он не исполнял обязанности налогового агента. В частности, если он не мог удержать НДФЛ. он был обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию, подав справку 2-НДФЛ, как того требует п. 5 ст. 226 НК РФ.

Если Ваша зарплата не стала выше на 13 % за указанный Вами период, значит работодатель удержал НДФЛ, но не уплатил его. В такой ситуации ИФНС взыскивает налог с него самостоятельно в порядке ст. 46 НК РФ. То есть это будет его проблемой.

Таким образом, надо сначала выяснить у работодателя, почему он не исполнил обязанность, затем проверить его объяснения, сходив в налоговую.

Если подавал такую справку. Значит не мог удержать с Вас НДФЛ и его придется уплатить самостоятельно.

Уточнение клиента

Работаю в больнице,зарплата у нас не стабильная. оклад да,а надбавки нет,поэтому в одном месяце я получу 10 тыс,а в след могу 15. то есть это нормально,поэтому я физически не могла отследить этого. Как они утверждают и говорят что зарплату я получала на 13% больше чем положена,вот на это они и давят. что мол вы же получали деньги вот и платите.

25 Сентября 2013, 10:37

данное предложение «вам и не нужно искать такую сумму, эта проблема организации, где вы работаете!» — не означает что нужно, я указываю клиенту на то что иск будет предъявляться к организации, я лишь обратил внимание на то что, здесь вина работодателя и клиенту не нужно искать деньги для погашения задолженности НДФЛ.

Да, практика свидетельствует о том, что с налогового агента сумма неударжанного НДФЛ не взыскивается, налоговый агент привлекается только к ответствнености.

Как они утверждают и говорят что зарплату я получала на 13% больше чем
положена, вот на это они и давят… что мол вы же получали деньги вот и
платите.

Тогда ждите суд, в ответе на письмо ФНС укажите на сложившуюся ситуацию и просто ожидайте суда. Там можно будет и платежные ведомости поднять и сумму отчислений и всю бухгалтерию. Сами ничего не платите если не уверены. Хотя есть риск потерять 50% суммы, но здесь конкретнее ничего не посоветуешь.

Можно, конечно, в СК РФ обратиться с заявлением о преступлении, но состава точно не будет. Если только информации больше, да и то п.1.1 ст.140 УПК мешает.

Если бухгалтер согласна на 50 % -значит косвенно признает свою вину. Тут действительно нужно посмотреть куда дели этот налог? на эту сумму увеличилась зарплата или просто сумму ндфл не удержали нужно пересматривать все данные по зарплате и расчетные листы за 2012 г сейчас почти везде в больницах стоят компьтерные программы бухучета. Очевидно что ваш бухгалтер не очень опытен и допустил ошибку при расчете налога на мой взгляд если увас нет желания судиться вариант 50%50 с бухгалтером оптимален.

Уточнение клиента

с 1 дня как устроилась на работу так и не исчислялся налог(как выяснилось),бухгалтеру 52 года,наверно опытная. просто она в программе что то не сделала вот и за весь период не исчислялся налог,странно что не заметила она. и когда закрывала год она увидела но не сообщила мне,узнала только спуся 8 мес,когда письмо из налоговой пришло. не понимаю на что надеялась бухгалтер.

25 Сентября 2013, 10:54

Работаю в больнице, зарплата у нас не стабильная… оклад да, а надбавки нет, поэтому в одном месяце я получу 10 тыс, а в след могу 15… то есть это нормально, поэтому я физически не могла отследить этого. Как они утверждают и говорят что зарплату я получала на 13% больше чем положена, вот на это они и давят… что мол вы же получали деньги вот и платите.

Думаю, в разговоре с работодателем чего-то, в такой ситуации, выудить будет трудно.

Поговорите вновь с инспектором по поводу подавал ли работодатель справку? Как вариант, можно написать жалобу в прокуратуру и, по результатам, уже иметь представление — законно ли он не уплатил НДФЛ или, действительно, не мог. (В трудовую инспекцию обращаться нет смысла — трудовые права не нарушены, тут исключительно проблемы налогового законодательства, а у прокуратуры, конечно же, есть полномочия надзирать за исполнением юрлицами любых нормативных актов.)

просто она в программе что то не сделала вот и за весь период не исчислялся налог, странно что не заметила она

Она просто знает что с нее могут взыскать выплаченные штрафы вот и предлагает, скорее всего из своих.

Добрый день. Согласна с коллегами.

В данном случае Ваш работодатель является Вашим налоговым агентом и обязанность по оплате НДФЛ лежит именно на нем. Согласно статье 226 Налогового кодекса РФ, Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ, Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу.

Т.е. налоговый орган будет взыскивать эту сумму именно с Вас как с налогоплательщика, однако вполне реально привлечь к ответственности Вашего работодателя и взыскать с него возмещение морального вреда.

просто она в программе что то не сделала вот и за весь период не исчислялся налог

-так у нас то же смое если что у бухгалтера компьютер виноват тут сложность в чем что нормы гражданского кодекса на налоговые отношения не применяются иначе можно было бы убыток по ндфл взыскать с виновного -с бухгалтера организации. Поэтому если бухгалтер согласна хоть что то погасить — наиболее приемлемый вариант.

Т.е. налоговый орган будет взыскивать эту сумму именно с Вас как с налогоплательщика, однако вполне реально привлечь к ответственности Вашего работодателя и взыскать с него возмещение морального вреда.

К чему вы это сказали? Алиса, Вы дополняете ответ или просто решили сделать громкое заявление?

Добрый день, Наталья!

Зачем строить какие-то домыслы, догадки, когда в Налоговом кодексе РФ установлен четкий порядок, как поступать в Вашей ситуации.

Если Ваша организация (налоговый агент) не удержала НДФЛ из Ваших доходов или удержала налог не полностью, то эти недостающие суммы ей надлежит взыскать с налогоплательщика. Взыскание производится до полного погашения физическими лицами задолженности по НДФЛ в порядке, предусмотренном статьёй 45 НК РФ (п. 2 ст. 231 НК РФ). Именно организация, как налоговый агент (а не налоговый орган, как ошибочно думает Самигуллина Алиса), удерживает не удержанный ею НДФЛ из других сумм дохода, выплачиваемых такому физическому лицу (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).

Другие публикации:  Приказ гастроэнтерология

Соответственно, неудержанная сумма налога будет удержана из Ваших следующих заработных плат и (или) доходов, которые Вам в будущем выплатит Ваша организация. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Поэтому Ваша бухгалтерша не права насчет «разделить пополам сумму неудержанного налога». Она должна удерживать неудержанный налог из Ваших зарплат, но не более 50% от суммы зарплаты до полного погашения задолженности по налогу. Естественно, пени и штрафы будет оплачивать сама организация.

Сошлитесь на указанные мною статьи.

С уважением, Роман.

Уточнение клиента

Роман,я в декрете 4 мес только,малышу 2 мес.А выплачивать больше 50 тыс. Не понимаю неужели если не удержал и не уведомил за 1 месяц,приравнивается к тому что за весь год не удержали и не уведомили. грозит только 20% штрафа.Обидно.

26 Сентября 2013, 09:13

Так работодатель выплачивает Вам какое-либо деньги в связи с нахождением Вас в декретном отпуске? Или Вы получаете только государственные пособия по беременности и уходу за ребенком? Если предприятие Вам ничего не выплачивает, то в таком случае, Наталья, работодатель должен известить налоговую о невозможности удержать с Вас налог и, к сожалению, Вам самостоятельно придется подать налоговую декларацию 3-НДФЛ и заплатить весь неудержанный налог. Но штраф и пени на Вас начислить не должны.

Конечно, обидно, что вине неграмотного бухгалтера Вам придется возвращать государству неудержанный налог.

Но Вы получали зарплату в размере ведь большем, чем Вам полагалось, так как из нее не был удержан НДФЛ. То есть эти 13% принадлежат не Вам, а государству.

А согласно Налоговому кодексу РФ налоговая инспекция не может взыскать неудержанный НДФЛ из личных средств организации. Увы, это так.

Уточнение клиента

Платят пособия,но пособие это для ребенка!Они не имею права оттуда что то вычесть.Да,я вот и понимаю,что по вине недобросовестного бухгалтера придется все оплачивать. одно дело когда каждый месяц по 2-3 тыс(как то и не заметно),а другое дело сейчас 50 тыс отдать,при этом у меня нет дохода. вот это простите(жопа полная)

26 Сентября 2013, 09:49

вот это простите

Все понятно что Вы испытываете и вообще ситуация, но закон прямо указывает что именно Вы как плательщик налога должны перечислить сумму. Можете просить у налоговой рассрочку или отсрочку платежа в силу ст.64 НК РФ

Отсрочка или
рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты
налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей главой, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности

Но платить все равно придется Вам.

Существует возможность отсрочки уплаты Вами указанной суммы налога. Вам нужно подать в налоговый орган по месту жительства заявление о предоставлении Вам отсрочки или рассрочки по уплате налога в связи с тяжелым имущественным положением.

Подробно об этом можете прочитать в Главе 9 Налогового кодекса РФ. То есть по решению налогового органа Вы сможете уплатить не все сумму налога сразу, а постепенно, по частям, или отложить ее уплату на будущее.

Наталья, я думаю Вам необходимо взять в бухгалтерии справку ф. 2-НДФЛ и заполнить декларацию о доходах (ф. 3-НДФЛ). В декларации рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате. Суммы пособий по беременности и родам, а также различных пособий налогообложению не подлежат. Декларацию необходимо подать в ИФНС. Возможно, таким образом Вы избавите себя от необходимости платить штрафы как физическое лицо. На работодателя в любом случае должен быть наложен штраф за невыполнение обязанности налогового агента.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года

Сообщить ИФНС о невозможности удержания НДФЛ — сдать справку 2-НДФЛ с признаком «2» — нужно не позднее 1 марта года, следующего за тем, в котором этот НДФЛ был исчисленп. 5 ст. 226 НК РФ. Но в январе — феврале, то есть за время с начала года до сдачи сообщения, физлицо может успеть получить от вас какие-то денежные доходы (например, зарплату). Нужно ли удерживать из них остаток НДФЛ, исчисленного в 2016 г., но по какой-то причине не удержанного до конца года? Раньше нужно было, а теперь — нет: не ошибитесь, действуя по инерции

Из любых денег, вы­пла­чи­ва­е­мых с окон­ча­ния от­чет­но­го года и до сдачи за него спра­вок 2-НД­ФЛ с при­зна­ком «2» или до на­ступ­ле­ния край­не­го срока их сдачи, про­шло­год­ний налог сле­до­ва­ло удер­жать и пе­ре­чис­лить в бюд­жет. И в справ­ке 2-НД­ФЛ за от­чет­ный год, сда­ва­е­мой с при­зна­ком «1», надо было по­ка­зать такой налог как удер­жан­ный и упла­чен­ный. Это сле­до­ва­ло из разъ­яс­не­ний Мин­фина. Но они были ак­ту­аль­ны толь­ко до 2016 г.

Сей­час так сде­лать не по­лу­чит­ся.

Во-пер­вых, норма НК, на ко­то­рую в своих разъ­яс­не­ни­ях опи­рал­ся Мин­фин, с 01.01.2016 сфор­му­ли­ро­ва­на по-но­во­му.

Те­перь там ска­за­но, что со­об­щить о невоз­мож­но­сти удер­жать налог сле­ду­ет в том слу­чае, если его сумму невоз­мож­но было удер­жать «в те­че­ние на­ло­го­во­го пе­ри­ода», то есть года.

По­лу­ча­ет­ся, что из до­хо­дов, вы­пла­чи­ва­е­мых физ­ли­цу в новом году, НДФЛ с про­шло­год­не­го до­хо­да мы уже не удер­жи­ва­ем.

Во-вто­рых, если сде­лать так, как рань­ше, то дан­ные об этом на­ло­ге в рас­че­те сумм на­ло­га по форме 6-НД­ФЛ и в справ­ках о до­хо­дах физ­лиц по форме 2-НД­ФЛ за 2016 г. не сой­дут­ся.

В форме 2-НД­ФЛ налог будет по­ка­зан как удер­жан­ный. А в форме 6-НД­ФЛ — как ис­чис­лен­ный, но не удер­жан­ный, так как в эту форму по­па­да­ют удер­жа­ния, сде­лан­ные до конца от­чет­но­го пе­ри­ода.

Не удаст­ся такой налог вне­сти и в форму 6-НД­ФЛ за 2017 г., так как в нее долж­ны по­пасть толь­ко на­ло­ги, ис­чис­лен­ные в 2017 г. А мо­мент ис­чис­ле­ния на­ло­га сов­па­да­ет с мо­мен­том по­лу­че­ния дохода, то есть в нашем слу­чае при­хо­дит­ся на 2016 г.

Спе­ци­а­лист ФНС со­гла­сен с тем, что ис­чис­лен­ный в 2016 г. НДФЛ не нужно удер­жи­вать из дру­гих до­хо­дов на­ча­ла 2017 г., вы­пла­чи­ва­е­мых до сдачи справ­ки 2-НД­ФЛ с при­зна­ком «2».

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КУ­ДИ­Я­РО­ВА Елена Ни­ко­ла­ев­на

Со­вет­ник го­су­дар­ствен­ной граж­дан­ской служ­бы РФ 3 клас­са

“У на­ло­го­во­го аген­та нет обя­зан­но­сти до­удер­жи­вать НДФЛ, ис­чис­лен­ный с по­лу­чен­но­го в 2016 г. неде­неж­но­го до­хо­да (с мат­вы­го­ды, до­хо­дов в на­ту­раль­ной форме), из де­неж­ных до­хо­дов, вы­пла­чи­ва­е­мых физ­ли­цу в 2017 г. до край­не­го срока сдачи со­об­ще­ния о невоз­мож­но­сти удер­жать налог за про­шлый год (или до сдачи со­об­ще­ния, если оно сда­ет­ся ранее).

Если на­ло­го­вый агент до окон­ча­ния на­ло­го­во­го пе­ри­о­да 2016 г. не удер­жал у физ­ли­ца ис­чис­лен­ный с его до­хо­да НДФЛ ввиду от­сут­ствия такой воз­мож­но­сти, он обя­зан на­пра­вить и в на­ло­го­вый орган, и са­мо­му физ­ли­цу со­об­ще­ние о невоз­мож­но­сти удер­жать НДФЛ за на­ло­го­вый пе­ри­од 2016 г. не позд­нее 1 марта 2017 г.”

Оче­вид­но, это верно для НДФЛ не толь­ко с неде­неж­ных до­хо­дов, но и с любых дру­гих вы­пла­чен­ных физ­ли­цу в 2016 г. до­хо­дов, налог с ко­то­рых вам не удаст­ся удер­жать до 01.01.2017.

Итак, ИФНС нужно уве­до­мить о сумме на­ло­га, остав­шей­ся не удер­жан­ной на 1 ян­ва­ря года, сле­ду­ю­ще­го за годом вы­пла­ты физ­ли­цу неде­неж­но­го до­хо­да. То есть вклю­чить налог в справ­ку 2-НД­ФЛ с при­зна­ком «2» и сдать ее не позд­нее 1 марта года, сле­ду­ю­ще­го за тем, в ко­то­ром не был удер­жан НДФЛ.

Эту сумму физ­ли­цу при­дет­ся за­пла­тить са­мо­сто­я­тель­но не позд­нее 1 де­кабря на ос­но­ва­нии на­прав­лен­но­го ему ин­спек­ци­ей на­ло­го­во­го уве­дом­ле­ния, то есть без по­да­чи де­кла­ра­ции.

НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем

Ошибки в исчислении НДФЛ — очень неприятные, слишком уж много мороки с их исправлением. Но самое обидное, что даже если вы сами выявите ошибку, доплатите налог и пени и представите в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ (новые с правильными данными), то, по мнению контролирующих органов, это не освободит вас от штрафа. А все потому, что правила ст. 81 НК здесь не работают. Ведь уточненная справка 2-НДФЛ — это не уточненный расчет и не уточненная декларация. Правда, есть единичное решение суда, в котором он указал следующее. Если налоговый агент до начала выездной налоговой проверки сам доплатил НДФЛ и подал правильную справку 2-НДФЛ, то условия для освобождения от штрафа соблюдаютс я Постановление ФАС ЗСО от 30.09.2013 № А27-17110/2012 . Но, как вы сами понимаете, решать этот вопрос вам, скорее всего, придется через суд.

А теперь посмотрим, как надо действовать организациям при выявлении ошибок по НДФЛ.

Зарплата доначисляется в месяце выявления ошибки

В апреле я обнаружила, что за февраль одному сотруднику была неправильно рассчитана и начислена заработная плата — меньше, чем нужно. И соответственно, НДФЛ был недоплачен. Как теперь исправить ситуацию так, чтобы не платить штрафы и пени?

: Несмотря на то что зарплату работник недополучил в феврале, доходом она признается в месяце доначисления — в апрел е п. 2 ст. 223 НК РФ . С этим согласен и сотрудник Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Поскольку организация доначисляет доход в виде заработной платы в апреле, то есть в месяце обнаружения ошибки, то дополнительно начисленная сумма является доходом апреля. Следовательно, и НДФЛ с этого дохода организация исчисляет в апрел е п. 3 ст. 226 НК РФ . Удержать НДФЛ с апрельской зарплаты организация должна в момент ее выплат ы п. 4 ст. 226 НК РФ . А перечислить в бюджет — не позднее дня получения в банке наличных денег на ее выплат у п. 6 ст. 226 НК РФ .

Поэтому если в этот срок организация перечислит в бюджет НДФЛ, то ни штрафы, ни пени ей не грозят. Ведь для этого не будет никаких оснований.

Правонарушение, за которое предусмотрен штраф по ст. 123 НК РФ, может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, с учетом того, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средст в п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 ” .

Излишне удержанный НДФЛ вы должны вернуть даже бывшему работнику

У сотрудника излишне удержали НДФЛ и перечислили его в бюджет. Вернуть налог не можем, поскольку сотрудник уже уволился. Что теперь делать с суммой переплаты налога?

: Прежде всего, в течение 10 дней со дня, когда вы обнаружили излишнее удержание НДФЛ, вы обязаны сообщить об этом бывшему работник у п. 1 ст. 231 НК РФ . Вы можете отправить ему заказное письмо с уведомлением о вручении по адресу, который он вам указывал при устройстве на работу.

Если работник придет к вам и попросит вернуть излишне удержанный налог, вы обязаны будете это сделат ь п. 1 ст. 231 НК РФ . Как разъясняет Минфин, увольнение работника, а также период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, никак не влияют на эту обязанность налогового агент а Письмо Минфина от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430 .

Возвращать НДФЛ наличными из кассы нельзя. В то же время ответственность за «наличный» возврат НК не установлена.

А в этом году с Минфином согласился и Конституционный суд. Он указал, что НК РФ предусматривает особый (специальный) порядок возврата излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ, который имеет приоритет перед общим порядком возврата налоговой переплат ы Определение КС от 17.02.2015 № 262-О . А это означает, что за возвратом переплаты человек не может обратиться напрямую в ИФНС, минуя налогового агента. Подать заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ вместе с декларацией 3-НДФЛ сразу в ИФНС гражданин может, только если налоговый агент отсутствует (например, когда он ликвидировалс я) п. 1 ст. 231 НК РФ .

Так что вам нужно будет вернуть излишне удержанный налог работнику независимо от того, когда он к вам обратился — до сдачи на него справки 2-НДФЛ в инспекцию или после.

Другие публикации:  Мировой октябрьский районный суд г екатеринбурга

Когда работник к вам придет, попросите его написать заявление, в котором он должен указать сумму НДФЛ, подлежащую возврату, номер счета и реквизиты банка, куда нужно перечислить деньги. Вернуть налог вы должны будете в течение 3 месяцев со дня получения заявления. При этом на сумму налога, возвращенного бывшему работнику, вы уменьшите сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет по другим работника м п. 1 ст. 231 НК РФ .

Если до конца года бывший работник не объявится, тогда вы по окончании года, не позднее 01.04.2016, подадите в ИФНС справку 2-НДФЛ, где в п. 5.6 укажете сумму излишне удержанного налог а п. 2 ст. 230 НК РФ .

А если работник придет к вам после представления на него справки 2-НДФЛ, то после возврата налога вам придется подать в ИФНС новую (уточняющую) справку 2-НДФЛ. В ней вы отразите правильные данные: о доходах, вычетах, исчисленном (п. 5.3 справки), удержанном (п. 5.4 справки) и перечисленном (п. 5.5 справки) НДФЛ. В этой справке уже не будет излишне удержанного налога (п. 5.6 не заполняется), а суммы НДФЛ, исчисленная, удержанная и перечисленная, будут равны. Имейте в виду, что в этой справке надо указать номер ранее представленной справки 2-НДФЛ, а вот дату составления — нову ю разд. I Рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected] (далее — Приказ № ММВ-7-3/[email protected]) .

У работающего сотрудника доудержать НДФЛ вы обязаны

Я пришла в организацию на должность главбуха и обнаружила, что сотруднику ошибочно предоставлялся вычет на ребенка, которому уже давно за 30 лет. Наверное, предыдущий бухгалтер вбил данные, взятые с потолка, никаких документов нет. Когда сообщила об этом сотруднику, он возмутился и добровольно возвращать налог отказался, сказав, что если хочу — только через суд.
Насколько я знаю, удержать НДФЛ за прошлые периоды я не могу. Или все-таки можно? Нужно ли в налоговую сообщать?

: Вообще-то насчет суда ваш работник не прав. В гл. 23 НК прямо сказано, что суммы налога, не удержанные с работников или удержанные не полностью, взыскиваются с них самой организацией до полного погашения задолженност и п. 2 ст. 231 НК РФ . Так что вы просто обязаны пересчитать НДФЛ и доудержать его с работника.

Другой вопрос, за какой период это надо сделать. Налоговики при выходе на выездную проверку вправе проверять только 3 года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверк и п. 4 ст. 89 НК РФ . А когда они к вам придут, неизвестно.

Работник сколько угодно может возмущаться по поводу удерживаемого из его зарплаты долга по НДФЛ. Не обращайте внимания — вы все делаете правильно!

В сложившейся ситуации вы можете пересчитать НДФЛ за 3 года, предшествующих году обнаружения ошибки, — 2012, 2013, 2014 гг. Как мы понимаем, ошибка обнаружена после представления справок 2-НДФЛ на этого сотрудника в ИФНС. Поэтому вам надо действовать так:

  • пересчитайте налог. Если предположить, что работнику в течение 3 лет ежемесячно предоставляли лишний детский вычет в размере 1400 руб., то общая сумма лишних вычетов составит 50 400 руб. (12 мес. х 3 года х 1400 руб.). А недоудержанный с этой суммы НДФЛ будет равен 6552 руб. (50 400 руб. х 13%);
  • сообщите работнику о допущенной ошибке и сумме НДФЛ, которую с него надо доудержат ь п. 2 ст. 231 НК РФ ;
  • поскольку сотрудник не согласен возвращать долг добровольно, то удерживайте налог из выплачиваемых ему доходов. При этом общая сумма удерживаемого НДФЛ (налог за текущий месяц + долг) не должна превышать 50% суммы, выдаваемой сотруднику на руки п. 4 ст. 226 НК РФ ;
  • перечисляйте удержанный налог в бюджет;
  • уплатите в бюджет пени за период со дня, следующего за днем, когда НДФЛ нужно было перечислить в бюджет, до дня его фактической уплаты включительн о ст. 75 НК РФ ;
  • после того как весь долг по НДФЛ вы удержите, представьте в свою ИФНС заново составленные (уточняющие) справки 2-НДФЛ на этого сотрудник а разд. I Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/[email protected] . В них у вас уже не будет детских вычетов. А суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ будут больше. При этом все три суммы НДФЛ в справках должны быть одинаковые, поскольку на дату их представления налог с работника уже удержан и в бюджет перечислен.

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ

Если сотруднику предоставлялись вычеты, на которые он не имел права, то работодатель вправе самостоятельно пересчитать НДФЛ и удержать из зарплаты недоплаченную сумму налога.

Однако тот факт, что вы представите в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ и сами все исправите до прихода к вам налоговиков на проверку, к сожалению, не спасет вас от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ и пене й статьи 123, 75 НК РФ . Ведь, как разъяснил Минфин, освобождение от штрафа в таком случае просто не предусмотрено НК Письмо Минфина от 16.02.2015 № 03-02-07/1/6889 . Единственное, что можно сделать, — попытаться снизить штраф, мотивировав тем, что смягчающими обстоятельствами у вас являются самостоятельное исправление ошибки и доплата налога и пени подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ . Может быть, инспекторы и пойдут вам навстречу.

У бывшего работника НДФЛ доудержать не получится

В марте при формировании отчетности по НДФЛ выявила ошибку: сумма налога исчисленная оказалась больше, чем сумма налога удержанная и перечисленная.
Стала проверять и обнаружила, что программа почему-то не исчислила налог с суммы по больничному листу сотруднику, которую мы выплатили в октябре. Этот сотрудник уволился в сентябре, а потом в октябре принес нам больничный. Поэтому доудержать НДФЛ мы не можем.
Как теперь быть, что отражать в справке 2-НДФЛ ? Что нам грозит — штраф или только пени? До какого момента будут начисляться пени?

: Действительно, ошибка досадная. Но еще печальнее ее последствия.

Во-первых, вы имели возможность удержать НДФЛ при выплате пособия, но не сделали этого. И соответственно, не перечислили вовремя налог в бюджет. Несмотря на то что это была ошибка программы, вам все равно грозит штраф в размере 20% от неудержанной суммы НДФЛ ст. 123 НК РФ .

Каждый второй из работающих россиян вполне доволен своей работой и не планирует ее менять

Во-вторых, поскольку после оплаты больничного вы никакие суммы бывшему сотруднику до конца года больше не выплачивали, вы не позднее 02.02.2015 (31 января — выходной день, суббота) должны были сообщить в свою ИФНС о невозможности удержать НДФЛ п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 6.1 НК РФ . То есть представить на него справку 2-НДФЛ с признаком «2», где вы должны были указать только доход в виде больничных, а также суммы исчисленного (п. 5.3 справки) и неудержанного НДФЛ (п. 5.7 справк и) пп. 1— 3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/[email protected]; разд. II Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/[email protected] . Раз в установленный срок вы справку не сдали, то вам грозит штраф 200 руб. п. 1 ст. 126 НК РФ Но это не отменяет обязанности ее представить. Кстати, эту же справку вы должны направить и вашему бывшему сотруднику. Поскольку ему теперь придется декларировать указанный доход и платить с него нало г подп. 4 п. 1, пп. 2— 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ .

Кроме того, Минфин и налоговики считают, что вы должны составить по этому работнику и обычную справку 2-НДФЛ (с признаком «1»), которую вы представляете в ИФНС не позднее 01.04.2015 п. 2 ст. 230 НК РФ; Письма Минфина от 29.12.2011 № 03-04-06/6-363; УФНС по г. Москве от 07.03.2014 № 20-15/021334 . В ней нужно отразить все расчеты за текущий год, а именно все полученные им доходы, все предоставленные вычеты, а также общие суммы НДФЛ — исчисленного (п. 5.3 справки), удержанного (п. 5.4 справки), перечисленного (п. 5.5 справки) и неудержанного (п. 5.7 справк и) разд. II Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/[email protected] .

В-третьих, за несвоевременное перечисление НДФЛ вам грозят пени за период с момента, когда вы должны были удержать и перечислить налог в бюджет, и до наступления срока его уплаты физлицом по итогам налогового период а п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; Письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 . То есть пени придется платить по 15 июля 2015 г. включительн о п. 4 ст. 228 НК РФ .

В то же время штраф и пени вы можете не платить, поскольку налоговики сами все с вас взыщут, если придут к вам на проверку. А может быть, и пронесет. Кроме того, когда инспекторы обнаружат нарушение, вы можете объяснить, что НДФЛ вовремя не удержали не по своей вине, а из-за сбоя в программе. И если сумма штрафа будет большая, то попросите налоговиков уменьшить ее, указав, что вы сами исправили ошибк у подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ . Не исключено, что это подействует.

Из-за перечисления НДФЛ на неправильный КБК штрафы и пени не грозят

Я зарегистрирован как ИП, применяющий упрощенку. А 10 месяцев назад встал на учет как работодатель. При регистрации в ИФНС мне выдали образец квитанции для уплаты НДФЛ за сотрудников, в которой был указан такой КБК: 182 1 01 020 30 01 1000 110. На него я своевременно и перечислял налог в течение 9 месяцев, когда выплачивал сотрудникам (резидентам РФ) зарплату.
В январе 2015 г. я решил уточнить, не изменились ли с нового года КБК. И обнаружил, что за сотрудников НДФЛ надо перечислять на КБК 182 1 01 020 10 01 1000 110. Этот же КБК действовал и в 2014 г.
Получается, я в 2014 г. перечислял НДФЛ за работников по неправильному КБК. Можно это как-то теперь исправить и что мне грозит (штрафы, пени)?

: Действительно, вы перечисляли НДФЛ за своих работников не на тот КБК. Ведь на КБК 182 1 01 02030 01 1000 110 должен уплачиваться НДФЛ в том случае, когда физлица сами декларируют свои доходы в соответствии со ст. 228 НК РФ Приказ ФНС от 30.12.2014 № НД-7-1/[email protected] .

Но, как разъяснил специалист Минфина, ничего страшного в этом нет, все поправимо.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ НК предусмотрено, что при обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисление этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К этому заявлению обязательно надо приложить документы, подтверждающие уплату налогоплательщиком указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейств а п. 7 ст. 45 НК РФ .

Процедура уточнения КБК может производиться только в пределах одного и того же налога. В рассматриваемом случае это возможно, поскольку предприниматель перечислял НДФЛ за работников на неверный КБК, но тоже предназначенный для этого налога.

На основании заявления предпринимателя налоговым органом будет принято решение об уточнении платежа, а также будет осуществлен пересчет (сложение) пеней, автоматически начисленных на сумму налог а Письма Минфина от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27977; ФНС от 22.12.2011 № ЗН-4-1/21889 .

Теперь что касается применения ответственности. Поскольку НДФЛ предпринимателем был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у налогового органа нет оснований для привлечения его к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ ” .

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Cоветник государственной гражданской службы РФ 1 класса