Льготы по налогу на имущество физических лиц 2012

20.03.2018 Выкл. Автор admin

Новые правила налога на имущество физических лиц

Пожалуй, одно из самых громких изменений, внесенных в НК РФ в последнее время, – это введение главы 32 «Налог на имущество физических лиц» (Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ), которая призвана заменить Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон № 2003-I). Нововведения вступят в силу уже с 1 января 2015 года. Разберемся, как эти поправки повлияют на порядок расчета налога и какие льготы предусмотрены законодательством.

НАША СПРАВКА

Единый недвижимый комплекс – совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, в том числе линейных объектов (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы), либо расположенных на одном земельном участке, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь (ст. 133.1 ГК РФ). К единому недвижимому комплексу можно отнести, например, базу отдыха, гостиницу, автозаправку.

По действующим сегодня правилам налог уплачивается с жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража и иного строения помещения и сооружения, находящегося в собственности налогоплательщика (ст. 2 Закона № 2003-I). С начала 2015 года, помимо указанных объектов, облагаться налогом будут находящиеся в собственности машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства (п. 3-5 ст. 401 НК РФ). Что касается дач, то они, как в действующем на сегодняшний день Законе № 2003-I, прямо не будут поименованы в списке объектов, подлежащих обложению. Тем не менее, законодатель предусмотрел, что налогом будет облагаться жилой дом, который расположен на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства и индивидуального жилищного строительства (п. 2 ст. 401 НК РФ).

Сегодня налоговой базой для исчисления налога является инвентаризационная стоимость имущества, но уже с 1 января 2015 года расчет налога будет производиться на основании кадастровой стоимости имущества (п. 1 ст. 402 НК РФ). Государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа субъекта и не чаще, чем раз в три года. Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет (ст. 24.12 гл. III.1 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», далее – Закон № 135-ФЗ). Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.

Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать из Публичной кадастровой карты (работает в тестовом режиме). Если же нужных сведений на этом ресурсе не оказалось, можно направить в ведомство электронный запрос на получение сведений из государственного кадастра недвижимости 1 . Ответ должны прислать уже через пять рабочих дней (п. 41 Порядка предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости; далее – Порядок). При этом форму ответа заявитель может выбрать самостоятельно – либо электронным письмом (для этого необходимо указать адрес электронной почты), либо на бумажном носителе (высылается почтой на указанный почтовый адрес, или направляется в любое территориальное отделение Почты России до востребования) (п. 27 Порядка). В первом случае размер госпошлины за услугу составит 150 руб., во втором – 400 руб. (скан-копия платежки должна быть приложена к запросу).

ПОЛЕЗНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ

Рассчитать госпошлину за получение сведений из государственного кадастра недвижимости можно с помощью нашего калькулятора.

Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки. Обратиться можно в суд или комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра. Физлицам, в отличие от предпринимателей в комиссию можно и не обращаться, а напрямую подавать заявление в суд (ст. 24.18 гл. III.1 Закона № 135-ФЗ).

Юрий Ефремов, адвокат юридической компании «Хренов и Партнеры»:

«Достаточно сложно спрогнозировать тенденцию оспаривания кадастровой стоимости физическими лицами. Ведь размер налога должен быть настолько существенным, что для оспаривания порядка его исчисления гражданин будет готов обратиться в суд, тратить время и нести расходы на представителей, а также по назначенным судом оценочным экспертизам. Такие расходы, возможно, будут существенно превышать подлежащую уплате сумму налога на имущество физических лиц и смогут себя оправдать лишь в далекой перспективе».

Для обращения в комиссию нужно подать заявление об оспаривании кадастровой стоимости и следующие документы (ст. 24.18 гл. III.1 Закона № 135-ФЗ) :

БЛАНК

Заявление на пересмотр кадастровой стоимости

  • кадастровую справку о стоимости объекта недвижимости;
  • нотариально заверенную копию правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект недвижимости (например, свидетельства о праве собственности);
  • документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости – если кадастровая стоимость оспаривается по этому основанию (например, оценщик исходил из ошибочного метража квартиры, что можно подтвердить техпаспортом помещения);
  • отчет независимого оценщика, составленный на бумажном носителе и в форме электронного документа – если кадастровая стоимость оспаривается на основании несоответствия ее рыночной стоимости;
  • положительное экспертное заключение на проведенную независимым оценщиком оценку (на бумажном носителе и в форме электронного документа), подготовленное экспертом или экспертами саморегулируемой организации оценщиков.

Юрий Ефремов, адвокат юридической компании «Хренов и Партнеры»:

«Рассматривая систематичность нарастания налогового бремени, можно предположить, что валовой нагрузки ни на комиссии при управлениях Росреестра, ни на суды не ожидается. Возможно некоторое увеличение числа сделок с недвижимостью, когда собственники будут переписывать свое имущество на лиц, имеющих право на льготу. Принимая во внимание, что в последнее время все чаще совершается фиктивная регистрация недвижимости на пенсионеров, инвалидов, отставных военных и иных лиц, поименованных в ст. 407 НК РФ и имеющих право на льготы по налогу, можно предположить, что судебные разбирательства будут скорее касаться не правильности определения кадастровой стоимости недвижимого имущества и исчисления и уплаты в бюджет налога, а установления права собственности. Так как пенсионеры и инвалиды фактически окажутся владельцами имущества, им не принадлежащего, и вынуждены будут платить большие налоги».

Если же объект недвижимости новый и не имеет кадастровой стоимости, то для ее получения нужно обратиться в территориальное БТИ с заявлением на вызов технического специалиста. Вместе с заявлением нужно предоставить паспорт собственника и правоустанавливающие документы на имущество. Специалист оформит технический и кадастровый планы. Результат оценки будет зафиксирован в оценочном акте, при этом владелец имущества может попросить выписку из этого акта.

Информация о кадастровой стоимости объекта может потребоваться не только для проверки правильности исчисления налога на имущество, но также и в случае обременения недвижимости залогом, при разделе наследства и исчислении НДФЛ при дарении имущества.

Налоговый период и сроки уплаты налога

Как и раньше, налог нужно будет уплачивать один раз в год до 1 октября года, следующего за отчетным годом. Налоговые органы вправе направить уведомление об уплате налога, исчисленного не более чем за три предыдущих года. Причем если в уведомлении указано больше налоговых периодов, то налогоплательщик может не уплачивать налог за них (п. 1-4 ст. 409 НК РФ). Если срок уплаты налога уже подошел, а уведомление так и не получено, то узнать сумму налога и произвести его оплату можно в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС России.

НАША СПРАВКА

Существует несколько видов территориальных зон. К ним относятся: жилые, общественно-деловые, производственные зоны, зоны инженерной и транспортной инфраструктур, зоны сельскохозяйственного использования, зоны рекреационного назначения, зоны особо охраняемых территорий, зоны специального назначения, зоны размещения военных объектов и иные (п. 1 ст. 35 Градостроительного кодекса РФ).

Некоторые из них, в свою очередь, могут включать и более мелкие зоны. Так, например, в состав жилых зон могут входить: зоны застройки индивидуальными жилыми домами, зоны застройки малоэтажными жилыми домами, зоны застройки среднеэтажными жилыми домами, зоны застройки многоэтажными жилыми домами, зоны жилой застройки иных видов (п. 2 ст. 35 Градостроительного кодекса РФ).

Законом установлены три базовые ставки по налогу:

  • 0,1% от кадастровой стоимости жилых домов и помещений, незавершенных жилых домов, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадью не более 50 кв. м, расположенных на земельных участках личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  • 2% от кадастровой стоимости административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также для имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.;
  • 0,5% от кадастровой стоимости прочих объектов (п. 2 ст. 406 НК РФ).

Однако каждый муниципалитет вправе самостоятельно устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объекта, его вида, места нахождения, а также вида территориальных зон, в границах которых расположено имущество. При этом снизить ставку можно до нуля, а увеличить только в три раза по сравнению с базовой ставкой (п. 3 ст. 406 НК РФ). Узнать действующую ставку можно будет на официальном сайте муниципалитета.

Так, например, в Москве могут установить следующие налоговые ставки (проект Закона г. Москвы «О налоге на имущество физических лиц», внесен в Мосгордуму 15 октября 2014 г.):

Другие публикации:  Транспортный налог x5

Налог на имущество физических лиц: ставки, уплата, льготы

Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» устанавливает, что плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения.
Информацию об объектах, подлежащих налогообложению, налоговые инспекции получают из органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации. Например, в Москве такие сведения в налоговые органы представляют Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве и ГУП МосгорБТИ.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

Где мое уведомление?

Раньше граждане ежегодно получали уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за текущий год в отношении принадлежащего им недвижимого имущества. Не получив такого уведомления в 2011 г., многие обеспокоились, а некоторые даже стали обращаться с письмами в Минфин России с вопросами: не отменен ли налог, а если нет, то как его платить?

В Письме от 15.02.2012 N 03-05-06-01/10, отвечая на один из таких вопросов, Минфин России разъяснил следующее. Дело в том, что Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ были внесены изменения в Закон РФ N 2003-1, касающиеся приведения сроков уплаты налога на имущество физических лиц в соответствие с положениями части первой Налогового кодекса РФ. Указанные изменения 1 января 2011 г. вступили в силу, с того времени уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона РФ N 2003-1).

Налог за 2011 г. подлежит уплате на основании соответствующих уведомлений до 1 ноября 2012 г. В соответствии со ст. 52 НК РФ уведомление направляется налоговыми органами не позднее 30 дней до наступления срока платежа (Письмо ФНС России от 28.11.2011 N ЗН-4-11/[email protected]).

В этом же Письме ФНС России указала, что она считает необходимым Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации предусмотреть возможность исчисления имущественных налогов за 2011 г. и направления налоговых уведомлений налогоплательщикам — физическим лицам в срок до 15 июня 2012 г.

Здесь нужно заметить, что налогоплательщикам должны высылаться так называемые единые уведомления по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-11/[email protected] Этот же Приказ предписывает налоговым инспекциям формировать уведомление в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному налогу или нескольким налогам, подлежащим уплате на основании налогового уведомления (в том числе за предыдущие налоговые периоды при перерасчете сумм налогов).

При отсутствии у физического лица объекта налогообложения по налогу, подлежащему уплате на основании налогового уведомления, либо освобождении от налогообложения по такому налогу раздел уведомления по соответствующему налогу формироваться не должен. Иными словами, если гражданин не имеет автомобиля и земельного участка, то единое уведомление должно содержать только раздел, касающийся уплаты налога на имущество физических лиц.

Если налогоплательщик проживает не по месту нахождения имущества

Ситуация, когда владелец недвижимости не живет в той местности, где находится его собственность, не является необычной.

УФНС России по г. Москве в Письме от 29.06.2011 N 20-14/063081, сославшись на п. 9 Инструкции МНС России от 02.11.1999 N 54, разъяснило: если физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога может быть направлено ему по почте по адресу фактического места жительства заказным письмом.

Для получения документов на уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику нужно своевременно информировать налоговую инспекцию по месту нахождения объекта недвижимого имущества, подлежащего налогообложению, об адресе своего фактического места жительства.

Статья 4 Закона РФ N 2003-1 предусматривает освобождение от уплаты налога для некоторых групп населения. Так, в частности, от уплаты налогов на имущество освобождены инвалиды I и II групп и инвалиды с детства, а от уплаты налога на строения, помещения и сооружения — пенсионеры. Причем касается льгота не только пенсионеров по возрасту, но и всех лиц, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. В том числе граждан, не достигших пенсионного возраста, вышедших на пенсию по выслуге лет в связи с исполнением определенных профессиональных обязанностей, к примеру осуществлением педагогической деятельности в учреждениях для детей (Письмо Минфина России от 29.09.2011 N 03-05-06-01/69). Освобождение от уплаты налога распространяется и на лиц, получающих пенсию по потере кормильца (Письмо УФНС России по г. Москве от 08.07.2011 N 20-14/066365).

Нужно заметить, что Закон РФ N 2003-1 не предусматривает льгот по уплате налога на имущество для такой группы граждан, нуждающихся в дополнительной поддержке государства, как многодетные семьи. Между тем Минфин России в Письме от 04.04.2012 N 03-05-06-01/17 разъяснил, что представительные органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Иными словами, вопросы, связанные с освобождением от уплаты налога на имущество физических лиц членов многодетной семьи, в полной мере могут быть урегулированы на местном уровне. Минфин России сообщил, что мониторинг нормативных правовых актов муниципальных образований о налоге на имущество физических лиц показал, что во многих муниципальных образованиях многодетные семьи, приемные родители, опекуны (попечители), усыновившие (опекающие) третьего и (или) последующего несовершеннолетнего гражданина в семье, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц.

От уплаты налогов на имущество освобождаются ветераны Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, вольнонаемного состава и бывших партизан. От уплаты налога на строения, помещения, сооружения освобождены граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане. При этом для военнослужащих, выполнявших задачи в условиях вооруженного конфликта в Чеченской Республике, льготы Законом N 2003-1 не предусмотрены (Письмо ФНС России от 01.12.2011 N БС-2-11/[email protected]).

Льгота по налогу на имущество физических лиц автоматически не предоставляется. Для ее оформления лица, имеющие право на льготы, указанные в ст. 4 Закона N 2003-1, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года. Для осуществления перерасчета требуется письменное заявление налогоплательщика.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 НК РФ.

Налогообложение имущества, принадлежащего супругам

Зачастую объекты недвижимости, приобретаемые супругами, по разным соображениям регистрируются не на них двоих, а только на имя мужа или только на имя жены. Однако с точки зрения Семейного кодекса РФ имущество, приобретенное супругами во время брака, в том числе квартиры и т.п., является их совместной собственностью (если брачным договором не установлен иной режим для этого имущества). К нажитому во время брака относится имущество, приобретенное за счет общих доходов супругов, независимо от того, на имя мужа или жены оно приобретено и кем из супругов были внесены денежные средства.

В силу ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрация осуществляется в соответствии со ст. 24 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Во исполнение Закона N 122-ФЗ Минюст России Приказом от 25.03.2003 N 70 утвердил Методические рекомендации о порядке государственной регистрации права общей собственности на недвижимое имущество. Указанный нормативный акт рекомендует при подаче заявления дополнительно уточнять, что целью обращения является государственная регистрация права общей совместной собственности, и указывать реквизиты документов, свидетельствующих о наличии брачных отношений, а также данные о другом правообладателе в случае, когда заявление подается одним из правообладателей.

Право общей совместной собственности возникает с момента его государственной регистрации и подтверждается свидетельством, в котором указывается вид возникшего права собственности.

Как платится налог на имущество, зарегистрированное на имя одного из супругов, но фактически принадлежащее двоим — мужу и жене?

Минфин России в Письме от 02.02.2012 N 03-05-04-01/05 разъяснил этот момент (ФНС России направила указанное Письмо нижестоящим налоговым органам для руководства в работе Письмом от 21.02.2012 N БС-4-11/[email protected]). В силу п. 1 ст. 1 Закона РФ N 2003-1 плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Учитывая, что признание лица плательщиком налога на имущество осуществляется налоговой инспекцией на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, исчисление налога на имущество физических лиц производится в отношении лица, указанного в правоустанавливающих документах на недвижимое имущество.

Иными словами, налог должен платить тот, чье имя записано в документах о праве собственности.

Обратите внимание, что, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства (ст. 1 Закона N 2003-1). На наш взгляд, эта норма касается лиц, являющихся собственниками, имена которых указаны в правоустанавливающих документах на недвижимое имущество, а не собственников, являющихся таковыми в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации.

Другие публикации:  Жалоба на бездействие судебного пристава-исполнителя пример

Они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Закон N 2003-1 устанавливает ставки налога в следующих пределах: при стоимости до 300 тыс. руб. — до 0,1%, свыше 300 тыс. до 500 тыс. руб. — до 0,3%, свыше 500 тыс. руб. — до 2% включительно.

Налог на имущество физических лиц №7 (120) 2012

Как рассчитать? Кому положены льготы? Каковы ставки и сроки уплаты? На эти и другие вопросы мы попытаемся ответить в этой статье.

Налог на квартиру и дом

Налог на имущество физических лиц платится всеми гражданами, владеющими имуществом, а именно жилыми домами, квартирами, дачами, гаражами и иными строениями, помещениями и сооружениями. Платить этот налог нужно было до 2011 года два раза в год на основании уведомления налоговой инспекции. Начиная с 2011 года, налог платится до 1 ноября следующего года. О единых сроках оплаты налога читайте в статье «Имущественные налоги. Сроки и порядок уплаты».

Как грамотно это сделать, как проверить, правильно ли рассчитан налог?

С налогом на имущество, на первый взгляд, все просто: мы получаем по почте налоговое уведомление и идем в банк платить налог. Но жизнь кажется гладкой только на бумаге. Кто-то, получив налоговое уведомление на имя малолетнего ребенка, изумляется. А другие вдруг выясняют, что у скончавшейся тетушки имеется задолженность по налогу на имущество, и им, как наследникам, придется ее погасить. В таких ситуациях некоторые начинают возмущаться и утверждать, что это незаконно. А так ли это на самом деле? Как разобраться, почему в налоговом уведомлении указана именно такая сумма?

Кто должен платить налоги?

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Порядок исчисления и уплаты этого налога регулируется не Налоговым кодексом РФ, а действующим до настоящего времени Законом РФ от 09.12.91 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Уплата налога на имущество физических лиц производится налогоплательщиками не позднее 1 ноября следующего года. Налоговые органы должны вручить налоговые уведомления не позднее 30 октября текущего года (ст. 52 Налогового кодекса). В большинстве случаев уведомления рассылаются по почте уже в июле. При этом налоговое уведомление считается полученным через шесть дней после отправки письма почтой. Такой срок установлен ст. 52 НК РФ.

В случае неуплаты налогов в установленные сроки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Что делать, если налоговое уведомление не получено в срок? Об этом мы писали в предыдущей статье.

Имущество принадлежит ребенку. Кто должен платить налог?

Любящие родители, бабушки и дедушки нередко заботятся о будущем младших членов семьи, приобретая (или записывая) на их имя имущество. В период приватизации многие семьи включали малолетних детей в списки собственников приватизированных квартир.

Таким образом, некоторые дети стали собственниками имущества, зачастую весьма и весьма дорогостоящего. А имущество, принадлежащее физическим лицам, облагается налогом. Причем Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» не делает никаких исключений для малолетних владельцев собственности.

Если в вашей семье есть несовершеннолетний обладатель собственности, то вы наверняка уже получали от налоговых органов налоговое уведомление на имя своего малолетнего ребенка. Во многих семьях при получении такого документа возникает множество вопросов. Не ошибка ли это? Как может платить налоги малолетний ребенок, не располагающий собственными денежными средствами?

Для ответа на эти вопросы обратимся к первой части Налогового кодекса РФ. В ст. 27 НК РФ используется такой термин, как «законный представитель налогоплательщика». Таким образом, предусматривается участие несовершеннолетних лиц в налоговых правоотношениях через своих законных представителей.

Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Законными представителями несовершеннолетнего ребенка являются его родители, усыновители, попечители (ст. 26 ГК РФ). Документом, подтверждающим законное представительство, является свидетельство о рождении этого ребенка, паспорт с записью о наличии ребенка, выписка из решения суда об усыновлении и др.

Минфин России, отвечая на запросы налогоплательщиков, неоднократно давал разъяснения о том, должны ли платить налог несовершеннолетние собственники. Одно из таких разъяснений было дано в письме от 13.11.06 г. №03-06-02-05/13: родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом. В том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Нужно ли платить налог наследникам?

Нужно ли платить налог на имущество посмертно? В общем случае обязанность по уплате налога прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика (или в связи с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации). Однако этот порядок не касается так называемых поимущественных налогов, упоминаемых в п. 3 ст. 44 НК РФ. Задолженность умершего лица либо лица, признанного умершим, по таким налогам погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества. При этом действует общий порядок, установленный гражданским законодательством РФ (ст. 1175 ГК РФ) для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В Налоговом кодексе РФ не раскрывается понятие «поимущественный налог». Тем не менее, под имуществом в налоговом законодательстве понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Исходя из этого, к поимущественным налогам относятся: транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Погашение задолженности умершего налогоплательщика по поимущественным налогам производится наследниками в следующем порядке: каждый из наследников, принявших наследство, отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к каждому из них наследственного имущества. Задолженность перед бюджетом может быть погашена наследниками и до принятия наследства. В этом случае, согласно ст. 1153 ГК РФ, наследник будет считаться фактически принявшим наследство.

Нужно заметить, что задолженность умершего налогоплательщика перед бюджетом может быть списана. Порядок списания этой задолженности утвержден приказом Минфина России от 15.06.05 г. №72н. В данном документе также используется термин «поимущественные налоги».

Задолженность умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов признается безнадежной и подлежащей списанию в случае перехода наследственного имущества в собственность Российской Федерации. Кроме того, решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего лица в части поимущественных налогов принимается в отношении задолженности в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества.

Как рассчитать налог?

Налог рассчитывается как произведение стоимости имущества на соответствующую ставку. При этом по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

А в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Как определяется восстановительная стоимость имущества? Ежегодно для каждого строения, помещения, здания рассчитывается восстановительная стоимость по состоянию на 1 января. Она зависит от многих критериев, в том числе от динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Местные власти ежегодно определяют коэффициент для пересчета восстановительной стоимости. Органы государственной регистрации сделок с недвижимостью и органы технической инвентаризации ежегодно представляют налоговым органам информацию для расчета налога, так что от него не уйти. На нашем сайте была полемика на тему – почему инвентаризационная стоимость имущества увеличивается, налог увеличивается с каждым годом, а дом только «дряхлеет». Налогоплательщик задавал вопрос: «кто вложил в квартиру столько денег?» Этот вопрос из разряда риторических. Таковы уж законы.

К сожалению, а в некоторых случаях к счастью, для расчета налога используется инвентаризационная стоимость имущества, а не рыночная.

Чем дороже собственность, тем выше налог

Ставки налога на имущество физических лиц определяются представительными органами местного самоуправления. Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» установлены лишь предельные ставки налога (от 0,1 до 2%). Критерием при определении размера ставки для конкретного налогоплательщика может являться суммарная инвентаризационная стоимость имущества. Местные власти имеют право использовать и иные критерии, например, цели, в которых используется имущество (жилое или нежилое, применяемое в личных или коммерческих целях и т.п.)

Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. В случае действия на территории одного представительного органа местного самоуправления различных налоговых ставок в зависимости от критериев использования объектов имущества, налог исчисляется также с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

Другие публикации:  Судимость добавить

Поэтому, прежде чем регистрировать на одно лицо несколько квартир, подумайте. Ведь чем больше суммарная стоимость, тем больше налог на имущество. Если вы разделите это имущество на нескольких лиц, то налог может стать существенно ниже.

Как платят налог на имущество предприниматели?

Налог на имущество платят все физические лица, и индивидуальные предприниматели – не исключение. Однако если налогооблагаемое имущество используется в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД или УСН, то оно освобождается от уплаты налога. Для этого необходимо лишь написать заявление.

Если вы индивидуальный предприниматель, работающий на «упрощенке» или «вмененке», то вы освобождены от уплаты налога по имуществу, используемому для предпринимательской деятельности. Это актуально, т.к. стоимость нежилого помещения достаточно высока. Для того чтобы воспользоваться этой льготой, необходимо лишь написать письмо в налоговую в произвольной форме, в котором вы сообщаете, что пользуетесь льготой по налогу на имуществу физических лиц в связи использованием имущества в предпринимательской деятельности (ст. 346.11, п. 3 – для «упрощенцев», и 346.26, п. 4 – для «вмененщиков»).

Пример письма

Руководителю МРИ ФНС России №3 по Рязанской области

от Расторопова Ивана Георгиевича

г. Рязань, Михайловское шоссе, д. 43, кв.1

Прошу вас на основании п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса освободить меня от уплаты налога на доходы физических лиц в связи с тем, что нежилое помещение, расположенное по адресу: г. Рязань, Первомайский проспект, д. 19 используется для деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.

Однако очень часто бывает так, что не вся часть имущества используется в деятельности, облагаемой ЕНВД или УСН. Например, какие-то части помещения пустуют. В этой ситуации вам необходимо сделать хотя бы видимость того, что помещение используется в предпринимательской деятельности, доходы от которой облагаются спецрежимными налогами. А для «упрощенцев» Минфин выпустил письмо от 28.06.10 г. №0311-11/177.

Сотрудники Минфина высказали мнение, что предприниматель-«упрощенец» для того, чтобы не уплачивать налог на имущество по какой-либо недвижимости, должен представить в свою налоговую инспекцию документы, подтверждающие использование этой недвижимости в предпринимательской деятельности.

Напомним, что налог на имущество физлиц исчисляет налоговая инспекция на основании имеющихся у нее данных об инвентаризационной стоимости имущества и прав у физлица на льготу в конкретном году (пп. 1, 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.91 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»). А предприниматели-«упрощенцы» освобождены от уплаты налога на имущество только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Интересно, что финансисты со ссылкой на судебную практику указали следующее. Если предприниматель в течение года временно не использует имущество непосредственно в предпринимательской деятельности, то это еще не означает, что по имуществу нужно автоматом начать уплачивать налог на имущество. Ведь к предпринимательской деятельности относятся и действия подготовительного характера, например, проведение ремонтных и строительных работ, поиск потенциальных арендаторов (Постановления ФАС ЗСО от 16.12.2009 г. №А70-4191/2009; ФАС ЦО от 31.08.2009 г. №А64-6950/08; ФАС ВСО от 09.09.2009 г. №АЗЗ-6383/09).

Кстати, об этом Минфин говорил и в начале 2010 года (Письмо Минфина России от 01.02.2010 г. №03-05-04-01/06).

Таким образом, чтобы не уплачивать налог на имущество по временно не используемому помещению, предприниматель-«упрощенец» может представить в инспекцию:

– или договор с подрядной организацией о проведении ремонта, а также документы, подтверждающие приобретение строительных материалов;

– или документы, подтверждающие поиск арендодателей. Например, размещенные в местных печатных изданиях или на вывесках объявления о сдаче помещений в аренду.

Эти документы лучше представить в инспекцию в апреле-мае, то есть до того, как инспекция массово разошлет физлицам уведомления на уплату налога на имущество (п. 8 ст. 5 Закона РФ от 09.12.91 г. №2003-1).

Но если вы сделаете это после получения уведомления, ничего страшного. Инспекция просто сделает перерасчет налога на основании полученного от вас заявления.

Льготы по уплате налога

Как мы уже отметили, несовершеннолетние дети не освобождаются от уплаты налога на принадлежащее им имущество. Зато от налогообложения освобождены пенсионеры, владеющие объектами имущества (квартирами, домами и др.), они не платят налог на имущество физических лиц вообще.

Действующим налоговым законодательством ограничений для пенсионеров по их освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц в зависимости от количества принадлежащих им на праве собственности квартир не установлено.

Итак, приведем конкретный список льготников.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

– Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

– инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

– участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

– лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

– лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15.05.91 г. №1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26.11.98 г. №175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

– военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

– лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

– члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

От уплаты налога на имущества в части налога на строения, помещения и сооружения освобождаются:

– пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

– гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

– родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

– со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;

– с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

В Рязани установлены дополнительные льготы:

1. От уплаты налога освобождаются члены семей, в составе которых имеются трое и более детей в возрасте до 18 лет, а также учащиеся дневной формы обучения, аспиранты, ординаторы, студенты, курсанты в возрасте до 24 лет, если доход на каждого члена семьи составляет ниже прожиточного минимума.

2. Льгота предоставляется на основании справки о составе семьи и справки из управления социальной защиты населения администрации города о праве на получение ежемесячного пособия на ребенка.

Чтобы воспользоваться льготами, необходимо предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие право ее использования. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. При этом налог может быть пересчитан только за последние 3 года на основании заявления налогоплательщика.

Ставки налогов

Поскольку налог на имущество является местным налогом (статья 15 Налогового кодекса РФ), то и ставки устанавливаются на уровне местного самоуправления (на уровне муниципальных образований). В Рязани эти ставки утверждены Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 г. №386-III «Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц».

Ставки налога на имущество в Рязани

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения