Налог на репатриацию прибыли

20.03.2018 Выкл. Автор admin

Налог на репатриацию прибыли

Согласно пп. 141.4.2 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), «резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющее в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), удерживают налог с этих доходов, указанных в подпункте 141.4.1 данного пункта, по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.3−141.4.6 этого пункта) их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступившие в силу».

В связи с этим удерживать налог на репатриацию с доходов нерезидентов-юрлиц должны резиденты (или постпредставительства), выплачивающие им доходы с источников происхождения из Украины.

С каких доходов удерживать?

Особенности обложения налогом на репатриацию предусмотрены п. 141.4 НКУ.

Так, налог на репатриацию применяется к доходам нерезидента в виде:

• процентов, дисконтных доходов, процентов по займам и долговым обязательствам, выпущенным резидентом;

• доходов от отчуждения недвижимости, расположенной на территории Украины;

• лизинговой/арендной платы, которая вносится резидентами или постоянными представительствами в пользу нерезидента по договорам оперативного лизинга/аренды;

• прибыли от осуществления операций по продаже корпоративных прав, ценных бумаг, деривативов;

• доходов, полученных от ведения совместной деятельности на территории Украины, доходов от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;

• доходов, полученных от деятельности в сфере развлечений;

• взносов и премий на страхование или перестрахование рисков в Украине;

• доходов в виде благотворительных взносов, пожертвований в пользу такого нерезидента;

• вознаграждений за осуществление культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;

• брокерского, комиссионного или агентского вознаграждения, полученного от резидентов/постоянных представительств нерезидентов в отношении брокерских, комиссионных, агентских услуг, предоставляемых нерезидентом/постоянным представительством нерезидента в пользу резидентов;

• прочие виды доходов от хозяйственной деятельности нерезидента на территории Украины.

Доходы в виде выручки и других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства нерезидента) в данный перечень не включаются.

К тому же для доходов, указанных в пп.пп. 141.4.3–141.4.6 НКУ, определены отдельные ставки:

• фрахт (транспортных услуг), доход, уплачиваемый резидентом нерезиденту, облагается налогом по ставке 6% у источника выплаты таких доходов и за их счет (пп. 141.4.4 НКУ). При этом базой налогообложения является базовая ставка такого фрахта. Базовая ставка фрахта — это сумма фрахта, включая расходы на погрузку, разгрузку, перегрузку и складирование (хранение) товаров, увеличенная на сумму расходов за рейс судна или другого транспортного средства, уплачиваемых (возмещаемых) фрахтователем по заключенному договору фрахтования (пп. 14.1.12 НКУ);

• услуги страховки оплачиваются по разным ставкам — от 0 до 12% в зависимости от определенных условий (см. пп. 141.4.5 НКУ);

• рекламные услуги. Резиденты, осуществляющие выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы, во время такой выплаты уплачивают налог по ставке 20% суммы данных выплат за собственный счет (пп. 141.4.6 НКУ).

Снижение обычной ставки налога на репатриацию

НКУ предусмотрена процедура полного или частичного освобождения от налога на доходы нерезидентов (ст. 103 НКУ), при определенных условиях налог на репатриацию при выплате доходов нерезиденту не уплачивается. Воспользоваться такой возможностью можно в случае применения Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН), заключенного между Украиной и страной получателя данного дохода. По состоянию на 2017 год Украина является участницей 74 действующих СОИДН.

Для применения СОИДН необходимо, чтобы получатель дохода являлся бенефициарным собственником дохода, а также, чтобы получатель предоставил сертификат резидентства, подтверждающий его резидентность.

Репатриация прибыли в условиях транснациональной компании

Принимая во внимание, что основной отличительной чертой транснациональных компаний являются прямые зарубежные инвестиции, репатриация прибыли, получаемой ими от зарубежного инвестирования, представляет собой актуальнейшую проблему, структура которой представлена на рис. 22.3.

На практике у транснациональных компаний в отношении политики денежных переводов с целью репатриации прибыли преобладают два подхода:

  • – принцип консолидации прибылей;
  • – принцип рассредоточения прибылей.

Принцип консолидации прибылей предусматривает регулярный перевод дочерними фирмами прибылей материнской компании в форме дивидендов. Суммы переводимых прибылей исчисляются различными методами: например, как определенный процент от получаемых доходов. Каждая ТНК обычно использует какой-то единый метод начисления переводимых прибылей, распространяемый на все дочерние компании. Собирая прибыли и консолидируя их в одном фонде, материнская компания принимает на себя централизованное распределение этих средств, определяя ассигнования на капиталовложения по каждой дочерней компании.

Принцип рассредоточения прибылей более гибок и обеспечивает лучшее приспособление финансовой политики в целом к условиям конкретных рынков. В этом случае фирма не устанавливает одинаковых правил в отношении перевода прибылей для всех дочерних компаний и не требует перевода всех прибылей. Она предоставляет дочерней компании относительную самостоятельность в распоряжении прибылями для достижения ее долговременных целей. Обычно такой метод используют фирмы, имеющие высо-

Рис. 22.3. Схема зарубежного инвестирования транснациональной компании

кую степень децентрализации в управлении. Гибкость политики перевода прибылей проявляется в том, что фирма, например, усиливает приток прибылей в материнскую компанию из стран, где возникают неблагоприятные условия (риск девальвации и пр.). В странах с благоприятным инвестиционным климатом дочерние компании максимально инвестируют свои прибыли.

При вывозе доходов в большинстве стран взимаются дополнительные налоги, ставка которых колеблется в зависимости от статуса и местонахождения получателя. В связи с этим помимо ставки подоходного налога на прибыль компании, а также факторов политической стабильности при выборе района и формы зарубежных инвестиций должен учитываться уровень налогообложения вывозимых доходов. При этом следует стремиться к тому, чтобы все расчеты «проходили» по наиболее благоприятному соглашению об устранении двойного налогообложения.

Другие публикации:  Акцепт заявление

В современном бизнесе уже сложились стандартные операции, позволяющие менеджерам облегчать налоговое бремя компании. Как инструменты в таком регулировании могут использоваться стандартные типы фирм, размещаемых в льготных налоговых юрисдикциях. Мировые юрисдикции можно разделить на группы по уровню «стоимости содержания» компании. В «стоимость содержания» компании включается налогообложение, строгость бухгалтерской отчетности, сложность образования компании, требования, накладываемые на управление компанией, и пр. Все страны, с этой точки зрения, можно условно разделить на три группы.

В первую группу входят крупнейшие промышленно развитые страны, в том числе США, ФРГ, Япония, Великобритания, Франция, Италия. Налог на прибыль здесь может составлять 40–50% чистой прибыли. Деятельность хозяйственных субъектов строго регламентирована, действуют специальные правовые нормы, ограничивающие внутрифирменные операции и использование зарубежных фирм с целью уклонения от налогов.

Ко второй группе относятся юрисдикции, где при достаточно высоком уровне подоходного налога применяется система специальных налоговых льгот, касающихся:

  • – деятельности компаний определенных типов, в том числе холдинговых, финансовых и торговых;
  • – механизма перевода доходов и репатриирования прибылей.

Налоги, взимаемые в этих странах при вывозе и репатриировании дивидендов, банковского процента, платежей роялти и некоторых других видов дохода, обычно значительно снижены. Страны этой группы отличаются либеральными валютными и таможенными режимами. Этими обстоятельствами определяется характер деловых операций размещенных здесь дочерних фирм, через которые осуществляется «транзит» капиталов и доходов от них. Примером стран с умеренной налоговой системой являются Нидерланды, Швейцария (некоторые кантоны), Ирландия, Люксембург, Австрия, Лихтенштейн и некоторые другие.

В третью группу входят государственные образования и административные территории, в которых предельно упрощен порядок регистрации юридических лиц и значительно снижены (или отсутствуют) налоги на прибыль. Они обычно именуются «налоговыми гаванями» или «налоговым раем». Как правило, это карликовые государства Европы, бывшие колониальные владения или обособившиеся от развитых стран самоуправляемые территории. Аналогичные условия существуют в «свободных экономических зонах», созданных для привлечения иностранных инвестиций, а также в отдельных штатах, округах, кантонах и других административных образованиях, обладающих признаками «налоговых гаваней».

В качестве типичных примеров «налоговых гаваней» в Европе можно привести Гибралтар, о. Мэн, так называемые «Острова канала» – Джерси, Гернси, Сарк (Великобритания), карликовые государства Европы – Лихтенштейн, Мальта, Андорра, Монако. В США это штаты Делавер, Невада, Вайоминг. Большое количество «налоговых гаваней» имеется в третьем мире. Среди них – Панама, Коста-Рика, Нидерландские Антиллы, Аруба, Бермудские, Каймановы, Виргинские, Багамские острова, Барбадос, Антигуа и Барбуда, Белиз, Теркс и Кайкос, Либерия, о. Маврикий, Западный Самоа, Науру.

Дочерние фирмы создаются в «налоговых гаванях» с целью снижения налогов на репатриируемые доходы. Такие фирмы, как правило, выступают в качестве конечного звена корпоративной цепочки. Здесь накапливаются доходы, «хранятся» резервы международной компании.

В соответствии с этой схемой доходы из компаний в различных странах мира переводятся через страны с низким уровнем налогов «у источника» в безналоговые юрисдикции – «налоговые гавани», где они аккумулируются с целью дальнейшего инвестирования. В качестве примера приведем следующую схему: доходы из США, Германии, Великобритании могут быть переведены в Нидерланды, а затем на Нидерландские Антилы или о. Мэн. Подобным образом создается оптимальный, с точки зрения налоговых потерь, маршрут репатриирования доходов и накопления прибыли.

Российские компании также имеют определенные возможности для включения льготных и офшорных компаний в международные корпоративные схемы. «Связь» между российской и зарубежной частью российского международного холдинга по многим мотивам целесообразно организовывать (пока это возможно) через компанию в Калмыкии, Ингушетии или на Алтае. Это, пожалуй, одна из наиболее реальных и «полезных» сфер применения внутренних офшоров. Российские предприниматели нуждаются в льготных плацдармах ведения международного бизнеса. Такими плацдармами и могут быть «внутренние» офшоры.

  • [1] Репатриация прибыли – это возвращение в экспортирующую страну прибыли от зарубежных инвестиций.

Налог на репатриацию дохода
(Withholding Tax)

Это налог, который взимается с нерезидента при выплате полученного им дохода за рубеж. Уплата этого налога осуществляется резидентом (налоговым агентом), который непосредственно перечисляет доходы нерезиденту.

Перечень доходов, которые подлежат обложению налогом на репатриацию, в каждой стране свой. Чаще всего в этот список попадают дивиденды, проценты по кредитам и облигациям, роялти, аренда, фрахт.

В Налоговом Кодексе Украины он называется «Налог на прибыль от доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения из Украины». Ставка этого налога в Украине — 15% (6% для фрахта).

Перечень видов дохода, на которые распространяется налог на репатриацию:

  • проценты, дисконтные доходы, уплачиваемые в интересах нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;
  • дивиденды, выплачиваемые резидентом;
  • роялти;
  • фрахт и доходы от инжиниринга;
  • лизинговая/арендная плата, уплачиваемая резидентами или постоянными представительствами в интересах нерезидента — лизингодателя/арендодателя по договорам оперативного лизинга/аренды;
  • доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, которое принадлежит нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента;
  • прибыль от осуществления операций по торговле ценными бумагами, деривативами или другими корпоративными правами;
  • доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;
  • вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;
  • брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в интересах резидентов;
  • взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;
  • доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению государственной денежной лотереи);
  • доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в интересах нерезидентов;
  • другие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством) хозяйственной деятельности на территории Украины, за исключением доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров/выполненных работ/предоставленных услуг, переданных/выполненных/предоставленных резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства), в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению.
Другие публикации:  Система внутренняя отчетность

Нередко суммы таких налогов компенсируются в стране получателя дохода.

Создавая схему минимизации налогов, нужно учитывать размер ставки этого налога в стране, где регистрируется компания-центр накопления прибыли. В идеале он должен быть нулевым.

Остались вопросы?
Заполните заявку на бесплатную консультацию.

Налог на репатриацию прибыли

Налоговый кодекс Украины (далее − НКУ) не содержит такого понятия, как «налог на репатриацию», однако на практике им называют налог на доходы нерезидентов с источником происхождения из Украины. Отметим, что не со всех доходов нерезидентов-юрлиц нужно уплачивать налог на репатриацию. Как, собственно, и не все субъекты хозяйствования должны его платить. На кого же возложено обязательство уплаты такого налога?

Согласно пп. 141.4.2 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ), «резидент или постоянное представительство нерезидента, которое осуществляет в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, что ведутся в национальной валюте), удерживают налог с таких доходов, указанных в подпункте 141.4.1 этого пункта, по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.3−141.4.6 этого пункта) их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступившие в силу». Поэтому удерживать налог на репатриацию с доходов нерезидентов-юрлиц должны резиденты (или постпредставительства), которые выплачивают им доходы с источников происхождения из Украины.

По общим нормам, резиденты − это широкий круг лиц, в том числе физлица, место жительства которых в Украине, и юрлица с местонахождением на территории Украины и др.

Однако для целей р. III НКУ (где и прописаны правила налогообложения доходов нерезидентов-юрлиц) понятие «резидент» имеет другое наполнение. Так, согласно пп. 14.1.213 НКУ, «в случае если в разделе III этого Кодекса используется термин «резидент» в соответствующих падежах, под этим термином подразумеваются лица, определенные пунктом 133.1 статьи 133 этого Кодекса» (таким определение стало в 2014 году благодаря Закону Украины от 24.10.2013 г. № 657-VII). При этом в пп. 133.1.1 НКУ с их числа исключено плательщиков единого налога на неприбыльные учреждения (сказано: «кроме юридических лиц, определенных пунктами 133.4 и 133.5 этой статьи», а в них как раз говорится о единщиках и неприбыльных учреждениях).

В письме Государственной фискальной службы Украины (далее − ГФСУ) от 07.04.2016 г. № 7782/6/99-99-19-02-02-15 налоговики пришли к странному выводу: «Согласно п. 297.1 ст. 297 Кодекса, плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и предоставления налоговой отчетности, в частности, по налогу на прибыль предприятий, но не освобождаются от уплаты налога на доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины». Об определении понятия «резидент» с пп. 14.1.213 НКУ в письме контролеры не вспомнили. Поэтому, несмотря на это разъяснение, не исключаем, что налоговики будут говорить о необходимости единщикам удерживать налог на репатриацию с доходов нерезидентов.

Лучше единщикам-юрлицам, выплачивающим доходы фирмам-нерезидентам, обратиться за индивидуальной налоговой консультацией (ст.ст. 52, 53 НКУ).

Относительно фрахта, то с него налог на репатриацию действительно платят юрлица, которые выплачивают доход в виде фрахта нерезиденту, независимо от системы налогообложения (то есть в том числе и юрлица-единщики). А вот относительно других доходов, то обязанность уплаты налога на репатриацию ложится на плечи плательщиков налога на прибыль и постоянные представительства.

Стоит также заметить, что физлицам-предпринимателям, которые выплачивают доход из источников происхождения из Украины нерезиденту-юрлицу, удерживать налог на репатриацию не нужно. Напомним, что для целей р. III НКУ под резидентами, обязанными платить налог на прибыль, подразумевают юрлиц − плательщиков налога на прибыль. Однако в подкатегории 102.23.02 ЗИР контроллеры раньше пришли к выводу, противоречащему НКУ (сейчас разъяснение не действующее). На вопрос: «Возникает ли обязанность по удержанию налога на доходы нерезидентов с источником их происхождения из Украины у ФЛП (в т. ч. находящихся на упрощенной системе налогообложения) в случае выплаты доходов нерезиденту − ЮЛ или уполномоченному им лицу и какую отчетность подает при этом такое ФЛП?» отвечали: «Итак, субъект хозяйствования − физическое лицо − предприниматель, который по результатам хозяйственных отношений осуществляет в пользу нерезидента − юридического лица выплату доходов с источником происхождения из Украины, обязан удерживать налог с таких доходов и за их счет, если иное не предусмотрено положениями международного договора Украины со страной резиденцией лица, в пользу которого осуществляется выплата».

Так, можно сказать, что все плательщики налога на прибыль − юрлица, кроме упрощенцев и неприбыльщиков, являются плательщиками налога на репатриацию в случае выплаты доходов из источников происхождения из Украины (их перечень содержит пп. 141.4.1 НКУ) нерезидентам-юрлицам. Свои особенности имеет только выплата фрахта нерезиденту − ответственные за удержание налога в этой ситуации юрлица выплачивают такой доход независимо от системы налогообложения.

Что будет означать для США трамповская репатриация прибыли?

Дата публикации: 30 января 2017 г.

Американские компании держат очень много выручки за рубежом – там, где с нее не нужно будет уплачивать 35% корпоративного налога. Однако новый глава Белого дома уже предпринимает шаги по возврату этой прибыли на родину, поэтому все может поменяться в ближайшее время.

Другие публикации:  Марка авто транспортный налог

Предложения Дональда Трампа по репатриации доходов означают разновидность налоговых каникул: полученную за рубежом выручку, которую вернут в США, обложат налогом лишь один раз, и то по ставке 10%. То есть с $20 млрд. прибыли в офшорах придется уплатить $2 млрд., но это все равно лучше, чем $7 млрд., которые пришлось бы уплатить по корпоративному налогу. Стоит оговориться, что предложение не распространяется на будущие офшорные доходы.

Еще один план налоговых послаблений для репатриированных доходов предложил спикер Палаты представителей республиканец Пол Райан (Paul Ryan). Накопленная выручка в зарубежных юрисдикциях будет облагаться налогом по ставке 8.75% в случае прибыли, полученной в виде денежных средств и их эквивалентов, и по ставке 3.5% в случае с другими видами прибыли. Режим будет действовать восемь лет. После этого США перейдет к территориальной системе налогообложения, предусматривающей 100%-е исключение для налогообложения дивидендов, полученных от иностранных дочерних подразделений.

Как это будет работать для международных компаний? Возьмем для примера Pfizer: фармацевтический гигант уплатил бы $23.6 млрд. налогов с зарубежной выручки по действующей налоговой системе. Финансовый директор Франк Д’Амелио (Frank D’Amelio) отмечает, что для них это потенциально очень позитивные новости. $23.6 млрд., по его словам – это их сегодняшние отложенные налоговые обязательства. Хотя он не уточняет размер выручки, на которую они относятся, он рад возможности вернуть $80 отложенных доходов обратно в США по сниженной ставке.

Налог на репатриацию: украинские реалии

Налог на репатриацию – это налог, которым облагается прибыль нерезидента, полученная в Украине. В данном контексте репатриация – это процесс перечисления такого дохода получателю – иностранцу, во время которого источник (резидент) отчисляет определенную сумму в бюджет государства, на территории которого и получена прибыль. Как правило, налог касается выплат процентов, дивидендов и роялти, иногда – это плата за аренду недвижимости или оборудования, фрахт. Удержание налога происходит непосредственно во время перевода упомянутых платежей, таким образом, компании-нерезиденту приходит неполная сумма, минус сбор на репатриацию.

Налог на репатриацию и законодательство

Налоговый кодекс Украины (160 статья «Особенности налогообложения нерезидентов») определяет, что такое доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины.

160.1. Для целей настоящего пункта под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, понимаются:

проценты, дисконтные доходы, уплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;

дивиденды, выплачиваемые резидентом;

фрахт и доходы от инжиниринга;

лизинговая / арендная плата, уплачиваемая резидентами или постоянными представительствами в интересах нерезидента — лизингодателя / арендодателя по договорам оперативного лизинга / аренды;

доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, принадлежащего нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента;

прибыль от осуществления операций по торговле ценными бумагами, деривативами или другими корпоративными правами, определенная в соответствии с нормами настоящего раздела;

доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;

вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;

брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в пользу резидентов;

взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;

доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению государственной денежной лотереи);

доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;

другие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством этого или другого нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины, за исключением доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров / выполненных работ / оказанных услуг, переданных / выполненных / оказанных резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства, в том числе стоимости услуг по международной связи или международного информационного обеспечения.

В Украине налог на репатриацию собирается по ставке в 15% (ст. 160.2) практически для всего вышеперечисленного, за исключением фрахта, по которому выплачивается 6% (ст. 160.5), рекламы – 20% (160.7) и услуг страхования – перестрахования — от 0-12% (ст. 160.6.). Кстати, в ситуации, когда иностранная компания оказывает резиденту агентские услуги вне украинской территории, налогообложения прибыли не будет.

Ставки налога на репатриацию могут быть лояльнее, если это предусмотрено условиями договора об избежании двойного налогообложения между государствами. Но здесь потребуются переведенные на украинский язык и соответствующие требованиям по легализации документы, которые подтверждают, что компания — резидент страны, с которой Украина заключила соглашение. А получить такую справку в некоторых юрисдикциях — еще тот квест.

Интересно, что иногда факт уплаты налога на репатриацию учитывается налоговыми службами страны регистрации нерезидента — тогда эти суммы могут вычитаться из местных налогов частично или полностью.

Что касается постоянных представительств компаний-нерезидентов, работающих в Украине, объем их выплат на репатриацию рассчитывается на общих основаниях. Если деятельность охватывает также другие страны, сумма украинского налога вычисляется на базе специально подготовленного иностранной компанией индивидуального баланса. При возникновении сложностей с просчетом прибыли, которая получена непосредственно в Украине, эта функция передаётся налоговым службам – они определяют базу налогообложения, путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7.

Узнать больше о налоге на репатриацию вы можете на наших семинарах или на консультациях у экспертов компании ICG.

Для того, чтобы оценить ресурс, необходимо авторизоваться.

В пособии рассмотрены вопросы международного финансового менеджмента: валютный контроль, международное налоговое планирование и финансовые риски. Пособие предназначено для студентов и аспирантов экономических специальностей и читателей, интересующихся финансами межнациональных компаний.