Налоговая декларация на имущество за 2018 год

01.03.2018 Выкл. Автор admin

Оглавление:

Декларация по налогу на имущество за 2 квартал 2018 года

Декларация по налогу на имущество — 2 квартал 2018 года в налоговый орган не подается. Вместо нее, если регион не отказался от уплаты авансов по имуществу, сдают иную отчетность — расчет авансового платежа. Рассмотрим, каковы особенности работы с этим отчетом.

Когда необходим отчет по авансам в части имущества?

Несмотря на то что НК РФ содержит подробное описание правил начисления и процедуры отчетности по авансам, имеющим отношение к налогу на имущество юрлиц, необходимость делать такие расчеты и подавать промежуточные для года отчеты по налогу возникает не всегда. Связано это с тем, что регионам дано право самостоятельно решать, будет ли налоговый период (год) делиться на отчетные (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Если в регионе принято решение о том, что отчетных периодов не будет, то не возникнет необходимости ни в отчетности по авансам, ни в их уплате. В этом случае налог рассчитывается и уплачивается один раз — по итогам года.

Если же решения об отказе от отчетных периодов нет, то в силу вступают все положения НК РФ, относящиеся к авансам, и те положения, которые в отношении этих начислений должны предусматриваться регионом в дополнение к содержащимся в кодексе.

НК РФ для авансов устанавливает:

  • длительность отчетных периодов, определяемых по-разному для двух баз, задействованных в расчете налога, но в конечном счете требующих проведения ежеквартальных расчетов (п. 2 ст. 379);
  • алгоритмы расчета сумм, приходящихся на отчетный период, по каждой из двух баз (ст. 382);
  • место, по которому будет осуществляться платеж (ст. 383–385.2);
  • место и срок представления отчетности (ст. 386).

Регионы, согласно содержащимся в НК РФ положениям, в части авансов принимают решения:

  • о предоставлении дополнительных льгот по налогу (п. 2 ст. 372), в т. ч. права не платить авансы (п. 6 ст. 382);
  • конкретном перечне и кадастровой стоимости объектов, подпадающих под налог от кадастровой оценки (ст. 378.2);
  • величине действующих ставок (ст. 380);
  • применении установленной кодексом льготы в регионе (ст. 381.1);
  • сроках осуществления платежей (п. 1 ст. 383).

То есть отчетность по авансам, если она предусмотрена, должна формироваться ежеквартально к зафиксированному в НК РФ сроку. Алгоритмы расчетов регламентированы кодексом, но данные для них будут зависеть от правил, установленных регионом. Срок уплаты авансов индивидуален для каждого из субъектов РФ.

О том, какие формулы применяются при расчете авансов, читайте в статье «Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество».

Форма расчета по авансам и особенности ее заполнения

Законодательно (единой для всех плательщиков налога) устанавливается и форма отчета по авансам. Причем называть эту отчетность, например, декларацией по имуществу за 2 квартал 2018 года будет неверно, поскольку она имеет свой особый бланк. На последнее обстоятельство указывает текст п. 1 ст. 386 НК РФ, разделяющий два вида отчетов:

  • налоговые расчеты, формируемые по авансам;
  • декларацию, составляемую за налоговый период.

Оба бланка отчетов по имуществу утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Форму, используемую для авансов, содержит приложение № 4 к этому документу, а приложение № 6 отражает правила ее заполнения. В приложении № 1 к правилам приведены коды отчетных периодов. Эти коды, несмотря на то что отчетные периоды не совпадают для двух налоговых баз, указаны только в одном варианте — нарастающим итогом. Объясняется это тем, что имущество, облагаемое от средней стоимости, рассчитываемой по нарастающей, есть практически у каждого плательщика налога. В то время как определяемый за каждый конкретный квартал налог от кадастровой оценки платить требуется не всем. Поэтому увязывать отчетность по налогу на имущество, сформированную по завершении 2 квартала, с отчетным периодом, равным кварталу, неверно. С учетом того, что к такой отчетности неприменимо также название «декларация», правильно отчетность, составляемую по окончании 2 квартала, называть налоговым расчетом по авансам за полугодие.

От декларации расчеты авансов отличаются тем, что содержащиеся в них строки основных разделов:

  • не содержат данных о начисленных за период платежах (авансовых и осуществленных за пределами РФ), уменьшающих итоговую сумму налога, рассчитанную за год;
  • соответствуют максимальному числу месяцев (9), за которые может осуществляться исчисление аванса, для расчета от средней стоимости;
  • имеют иную дату, если содержат справочную информацию, приводимую на конец периода.

Кроме того, отчет по авансам не дает возможности указать в разделе, содержащем итоговые данные всех сделанных в нем расчетов, сумму, исчисленную к возмещению из бюджета.

Сроки отчетности по авансам на имущество

Давая регионам право решать, в какие сроки уплачивать суммы, начисляемые по налогу (как авансы, так и окончательные платежи), действующее законодательство устанавливает не только обязательные для применения формы отчетности, но и крайние даты сроков их сдачи в налоговый орган (ст. 386 НК РФ):

  • для расчетов авансов — 30-й календарный день после завершения очередного отчетного периода (п. 2);
  • для деклараций — 30 марта года, наступающего после отчетного (п. 3).

Для отчетности, формируемой за полугодие 2018 года, 30-й календарный день истечет 30.07.2018. Он выпадает на понедельник, поэтому переноса сроков, допускаемого п. 7 ст. 6.1 НК РФ, не будет.

О том, от чего может зависеть установление регионом срока уплаты налога, читайте в материале «Какой срок уплаты налога на имущество в 2017–2018 годах?».

Наличие необходимости начисления и уплаты авансов по налогу на имущество зависит от решения, принятого в отношении этого вопроса в регионе. Отчетность по авансам имеет свою особую форму и сдается в установленный НК РФ срок.

Заполнение налоговой декларации по налогу на имущество в 2018

Все учреждения, которые платят налог на имущество, должны сдавать декларацию по этому налогу. Декларацию по итогам 2018 года нужно представлять в срок не позднее 1 апреля 2019 года.

Обратите внимание! С 2019 налог на движимое имущество отменяется! А какие налоги вырастут с 2019 года, читайте в статье журнала Казенные учреждения

Форма декларации по налогу на имущество за 2018 год утверждена приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

Налоговая декларация по налогу на имущество за 2018 год включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость».

Скачайте пустой бланк формы налоговой декларации:

Посмотрим, как следует заполнять каждый раздел декларации по налогу на имущество за 2018 год. Но прежде отметим общие требования по ее заполнению.

Декларацию по налогу на имущество можно сдавать в электронном виде или на бумаге. В электронном виде сдают:

  • организаций, где численность работников за предыдущий год превысила 100 человек;
  • новые организации, где численность работников превышает 100 человек.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество в 2019 году

Отчет необходимо предоставлять в налоговую инспекцию по окончанию года. Срок сдачи налоговой декларации — 30 марта следующего года (п.3 статьи 386 НК). В случае, если последний день сдачи выпал на нерабочий день, тогда сдавать отчет нужно в ближайший рабочий день.

Следовательно, налоговую декларацию по налогу на имущество организации за 2018 год необходимо сдать до 1 апреля 2019 года.

Если у организации в течение года выбыли все основные средства, декларацию можно сдать досрочно, по окончании месяца, когда списали последний объект. Но, если до конца года у организации появятся другие основные средства, необходимо будет сдать уточненную декларацию и доплатить налог (письмо ФНС от 30.07.2013 №БС-4-11/13835).

Другие публикации:  Спортсмены получившие российское гражданство

Правила заполнения декларации по налогу на имущество

Так, в каждой строке по соответствующей графе налоговой декларации указывайте только один показатель. Если данных для заполнения показателя нет, то во всех ячейках проставьте прочерки. Все значения стоимостных показателей декларации указывайте в полных рублях.

Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели также заполняйте слева направо, при этом в последних незаполненных ячейках ставьте прочерк.

На каждом листе декларации на имущество организации укажите ИНН и КПП учреждения. Ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо. Поскольку ИНН учреждения состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерк.

Образец заполнения налоговой декларации по налогу на имущество за 2018 год

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество за 2018 год

Рассмотрим, как заполнять налоговую декларацию по налогу на имущество организации за 2018 год. Порядок оформления утвержден приказом ФНС от 31.03.2017 №ММВ-7-21/[email protected]

На титульном листе укажите:

  • номер корректировки (для первичной декларации «0—», для уточненной «1—», «2—» и т. д.);
  • отчетный год, за который представляется декларация;
  • код налоговой инспекции;
  • код места представления отчетности (в соответствии с приложением 3 к Порядку заполнения декларации);
  • полное наименование учреждения;
  • код формы реорганизации (в соответствии с приложением 2 к Порядку заполнения декларации) и ИНН/КПП реорганизуемого учреждения, если имела место реорганизация;
  • номер контактного телефона учреждения;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя учреждения, который сдает декларацию. Например, доверенность.

На титульном листе проставьте дату заполнения отчета. Обязательно также, чтобы тот, кто заверяет декларацию по налогу на имущество организации и полноту сведений в ней, зафиксировал свою подпись и печать учреждения. Если это руководитель учреждения, укажите его фамилию, имя и отчество. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» проставьте «1».

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации по налогу на имущество, подтверждаю» проставьте «2», если заверяет отчет представитель учреждения:

  • сотрудник или сторонний гражданин. Тогда укажите его фамилию, имя и отчество, а также документ, который подтверждает полномочия, к примеру, доверенность. Подписывает налоговую декларацию в этом случае представитель;
  • сторонняя организация. В этом случае укажите наименование такой организации-представителя, а также фамилию, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица. Он же заверяет декларацию по налогу на имущество личной подписью. Печать ставят организации-представителя. Кроме того, отметьте документы, подтверждающие полномочия организации-представителя. Это может быть договор.

В разделе 1 укажите:

  • по строке 010 – код ОКТМО. Если значение кода ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки;
  • по строке 020 – КБК по налогу на имущество, актуальные коды узнайте с помощью

;

  • по строке 030 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Если полученное значение отрицательное, по строке 030 поставьте прочерк;
  • по строке 040 – сумму налога к уменьшению по итогам налогового периода. Этот показатель представляет собой разницу между налогом за год и начисленными авансовыми платежами. Если полученное значение отрицательное, укажите его без знака минус. А когда оно положительное, то проставьте ноль.
  • Каждый раздел должен подписать руководитель учреждения или другой уполномоченный. Не забудьте проставить и дату, когда составили налоговую декларацию по налогу на имущество.

    В разделе 2 по строкам 020–140 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств за отчетный период, в том числе льготируемого имущества. Включайте в декларацию сведения только об облагаемых налогом на имущество объектах. Данные обо всем остальном имуществе и других активах в декларации не отражайте.

    Остаточную стоимость недвижимости на конец года укажите отдельно, в строке 141.

    По строке 150 укажите среднегодовую стоимость имущества за налоговый период, определенную при делении суммы строк 020–140 графы 3 на 13.

    Если ваше учреждение пользуется льготой, то по строке 160 укажите код льготы, приведенный в приложении 6 к Порядку заполнения декларации.

    В разделе 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости» предусмотрены строки для кадастрового номера объектов, кода ОКОФ и остаточной стоимости недвижимости.

    По строке 210 отразите налоговую ставку, которая установлена субъектом РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу или видам имущества. Если субъектом предусмотрена налоговая льгота, необходимо указать фактическую ставку с учетом льготы.

    В строке 230 отразите сумму авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов и отраженных в расчетах по авансовым платежам в течение года.

    По строке 270 отразите остаточную стоимость всех основных средств, которые числятся на балансе учреждения по состоянию на 31 декабря отчетного года. Исключение составляют основные средства, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии подпунктами 1–7 пункта 4 статьи 374 НК РФ. Их остаточную стоимость по строке 270 не отражайте.

    Спецвыпуск журнала «Зарплата в учреждении». Доступен для скачивания!
    Узнайте сейчас:
    ☑ 3 проблемы, из-за которых контроллеры признают доплаты и надбавки незаконными
    ☑ 10 подсказок бухгалтеру: как распознать поддельный больничный и принять меры
    ☑ Образец справки, без которой сотруднику не выдадут дубликат больничного
    ☑ Как оформить и оплатить работу по инвентаризации, чтобы не оштрафовали
    ☑ Отпуск начинается в субботу. Это устроит и сотрудника, и учреждение

    Обратите внимание, раздел 3 заполняют и представляют:

    • российские и иностранные учреждения по недвижимости, налог по которой считают исходя из кадастровой стоимости;
    • иностранные организации, у которых нет в России постоянных представительств, – по собственной недвижимости;
    • иностранные организации, у которых есть в России постоянные представительства. Только если у них есть недвижимость на территории РФ, которая не задействована в деятельности представительств.

    В любом из перечисленных случаев нужно сформировать раздел 3 . По каждому объекту заполняйте отдельный лист раздела 3. Например, если в одном и том же здании у вашего учреждения есть несколько помещений, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, заполняйте отдельный лист раздела 3 по каждому из этих помещений (письмо ФНС России от 16.10. 2014 № БС-4-11/21488).

    Сначала проставьте ОКТМО, по которому будете платить налог. Укажите его в строке 010. Узнать точный код ОКТМО можно в сервисе Системы Госфинансы. Если ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки:

    Расчет по налогу на имущество: отражаем движимое имущество по-новому

    С 1 января 2018 года отменена федеральная льгота на движимое имущество, приобретенное в 2013 году и позднее. Это имущество значится в пункте 25 статьи 381 НК, однако по сути оно уже не льготируемое. Право устанавливать льготу на такие основные средства передано на региональный уровень. Однако воспользовались этим правом единицы субъектов РФ, а там, где все-таки льготу ввели, не всегда ею можно воспользоваться из-за поставленных законодателем условий.

    В связи с этими изменениями у бухгалтеров возникает много вопросов по заполнению раздела 2 Расчета авансовых платежей по налогу на имущество. В этой статье рассматривается несколько вариантов заполнения раздела, в зависимости от того, как указана льгота в региональном законе. Обратите внимание, что речь пойдет только об имуществе, указанном в пункте 25 статьи 381 НК.

    Вариант первый — льгота в региональном законе не установлена или в законе указана ставка 1,1% (эта же ставка на 2018 год указана в Налоговом кодексе). В этом случае все просто: в строке 170 ставится ставка 1,1%, при этом графа 4 «в том числе стоимость льготируемого имущества» остается пустой (если, конечно, нет какого-либо другого имущества, попадающего под льготу). Если при этом есть еще движимое имущество, не указанное в п.25 ст.381 НК, то оформляется второй раздел 2, с обычной ставкой налога (2,2%).

    Вариант второй — льгота указана в региональном законе именно как необлагаемое налогом имущество (например, в статье «Налоговые льготы»). В таком случае заполняется графа 4 «в том числе стоимость льготируемого имущества», а в строке 130 указывается код льготы 2012000 и статья, пункт и подпункт регионального закона, которым льгота установлена. Например, в Санкт-Петербурге код выглядит так:

    В Москве код льготы пишется вот так:

    Вариант третий — льгота указана в законе в виде пониженной ставки в статье «Налоговые льготы». В таком случае в строке 160 указывается код льготы 2012400 и статья, пункт и подпункт регионального закона.

    Вариант четвертый— льгота указана в законе в виде пониженной ставки в статье «Налоговые ставки». Даже если ставка составляет 0%, это все равно пониженная ставка. В этом случае код льготы не ставится, просто указывается ставка в строке 170. Вот так выглядит раздел 2 у организаций Омской области:

    Есть еще пятый вариант — льгота в виде уменьшения суммы налога, но этот вариант настолько редок, что мы его не рассматриваем.

    И помните основное правило заполнения расчета — количество разделов 2 соответствует количеству налоговых ставок, по которым облагается имущество предприятия. Ведь рассмотренная в статье льгота не единственная, у организации могут быть и другие льготы, и, соответственно, и другие ставки.

    Налоговая декларация по налогу на имущество организаций в 2018 году

    Организации на ОСН обязаны ежегодно подавать в ИФНС декларацию по налогу на имущество.

    Примечание: если у организации нет имущества, подлежащего налогообложению, декларацию она сдавать не должна, равно как и платить налог.

    Помимо налоговой декларации по итогам года, организации должны ежеквартально подавать расчет по авансовым платежам. Более подробно о данном виде отчетности можно узнать здесь.

    Бланк декларации по налогу на имущество организаций

    Бланк декларации по налогу на имущество (форма по КНД 1152026), действующий в 2018 году (скачать бланк).

    Примечание: форма налоговой декларации (при отчете за 2017 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде, утверждены Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]).

    Обратите внимание, что с 1 января 2019 года вступает в силу новая форма отчетности по земельному налогу, утвержденная приказом ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/[email protected] Сдавать декларацию за 2018 год нужно будет уже по новой форме.

    Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год

    Декларация по налогу на имущество для организаций на ОСН в 2018 году (образец заполнения).

    Срок сдачи декларации по налогу на имущество в 2018 году

    Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.

    Декларация по налогу на имущество сдается по итогам каждого года в срок до 30 марта.

    Примечание: если 30 марта выпадет на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

    Декларацию по налогу на имущество за 2017 год необходимо сдать до 30 марта 2018 года.

    Декларацию по налогу на имущество за 2018 год необходимо сдать до 1 апреля 2019 года.

    Штрафы за несвоевременное представление отчетности:

    • Если срок уплаты налога не наступил или налог был уплачен ранее – 1 000 руб.;
    • Если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по данной декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы по декларации и не менее 1 000 руб.

    Способы сдачи декларации по налогу на имущество

    Организации должны сдавать декларацию:

    • В ИФНС по месту своего учета.
    • В ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
    • В ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и обособленных подразделений.

    Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

    Декларация по налогу на имущество может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

    • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
    • По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
    • В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

    Примечание: для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

    Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

    • Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
    • Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

    Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

    Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме) не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

    Как заполнить декларацию по налогу на имущество

    Официальную инструкцию по заполнению декларации вы можете скачать по этой ссылке.

    Основные правила заполнения декларации

    • Данные вносятся в декларацию слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо поставить прочерк;
    • При отсутствии данных в каком-либо поле (строке) в ячейках также ставится прочерк;
    • При заполнении с помощью компьютера числовые показатели выравниваются по правому краю;
    • Стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение меньше 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
    • В верхней части декларации указывается ИНН и КПП организации;
    • Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
    • Декларации по налогу на имущество состоит из Титульного листа, Разделов 1, 2, 3. Все листы обязательны к заполнению, даже если в каких-то разделах отсутствуют сведения (например, нет имущества с кадастровой стоимостью);
    • При заполнении допускается использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета;
    • При заполнении нельзя использовать корректирующие и иные средства для исправления ошибок;
    • Не допускается сшивание листов и скрепление с помощью степлера, а также двустороння печать документа;
    • При ручном заполнении сведения необходимо записывать заглавными печатными буквами;
    • При заполнении с помощью компьютера рекомендуется применять шрифт Courier New 16 – 18;
    • При подаче декларации за 2016 год код основного вида деятельности нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Узнать код можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД.

    Заполнение декларации по налогу на имущество через специальные сервисы

    Налоговую декларацию по имуществу можно заполнить также с помощью:

    • Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
    • Специализированных бухгалтерских компаний.

    Налог на имущество: рекомендации по заполнению декларации

    ФНС России дала рекомендации по заполнению декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, формы которых утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

    1. Представление одной декларации (одного расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций.

    Организация обязана отчитываться по налогу на имущество (ст. 386 НК РФ):

    • по своему местонахождению;
    • по местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс;
    • по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и указанных подразделений.

    Организация, имеющая обособленные подразделения, вправе сдавать одну декларацию (один расчет по авансовому платежу) в одну налоговую инспекцию по своему выбору, если:

    • организация и ее подразделения расположены в одном субъекте РФ;
    • законодательством этого субъекта РФ предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований;
    • имущество облагается налогом по среднегодовой стоимости.

    Чтобы отчитываться централизованно, нужно ежегодно, до завершения года согласовывать такой порядок с УФНС по субъекту РФ, на территории которого находится выбранная инспекция. После чего в течение налогового периода (календарного года) сменить выбранную налоговую инспекцию нельзя (письма ФНС России от 13.09.2017 № БС-4-21/[email protected], от 06.04.2016 № БС-4-11/[email protected]). Если же организация обратилась за согласованием до завершения года, но 30-дневный срок ответа на него до 31 декабря не истек, то проводить согласование можно в начале нового календарного года.

    В расчетах по авансовому платежу и в декларации нужно указывать ОКТМО территории, подведомственной инспекции, в которую сдается отчетность.

    Централизованный способ сдачи отчетности неприменим, если организация платит налог по (подп. 1 – 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

    • административно-деловым и торговым центрам;
    • нежилым помещениям;
    • жилым домам и жилым помещениям, которые не отражены в бухгалтерском учете в качестве основных средств.

    По этим объектам налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, и отчитываться по ним по налогу на имущество организаций нужно в инспекции по их местонахождению.

    2. Заполнение строк 010 – 030 раздела 2.1 декларации и расчета по налогу на имущество организаций.

    В действующих формах налоговой отчетности в разделе 2.1 “Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости” в каждом блоке строк с кодами 010 – 050 указываются:

    • по строке 010 – кадастровый номер объекта недвижимости (при наличии);
    • по строке 020 – условный номер объекта недвижимости (при наличии) в соответствии со сведениями Единого государственного реестра недвижимости;
    • по строке 030, заполняемой в случае отсутствия информации о кадастровом или об условном номере объекта – инвентарный номер объекта недвижимости (при наличии);
    • по строке 040 “Код ОКОФ” – код объекта недвижимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов;
    • по строке 050 – остаточная стоимость объекта недвижимости по состоянию на:

    — 1 апреля – в случае заполнения раздела 2.1 расчета по авансовому платежу за I квартал;

    — 1 июля – в случае заполнения раздела 2.1 расчета по авансовому платежу за полугодие (II квартал);

    — 1 октября – в случае заполнения раздела 2.1 расчета по авансовому платежу за девять месяцев (III квартал);

    По строке 030 расчета по авансовому платежу и декларации по налогу на имущество организаций в качестве инвентарного номера может заполняться номер, присвоенный объекту:

    • в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н;
    • органами технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации – например, в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 17.08.2006 № 244, с приказом Госстроя России от 26.08.2003 № 322, с приказом Госстроя России от 29.12.2000 № 308.

    Аналогичные разъяснения ФНС России уже давала в письмах от 16.01.2018 № БС-4-21/[email protected], от 03.07.2017 № БС-4-21/[email protected]

    3. Заполнение строки 040 раздела 2.1 декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

    По строке 040 “Код ОКОФ” раздела 2.1 декларации и расчета указывают код объекта недвижимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов.

    С 01.01.2017 был отменен Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359 (далее – ОКОФ ОК 013-94), и применяется Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятый и введенный в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.

    В связи с этим возникает вопрос: как заполнить строку 040 раздела 2.1 декларации или расчета по налогу на имущество, если основному средству присвоен девятизначный код по ОКОФ ОК 013-94?

    По мнению ФНС России, следует применять правила пункта 2.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (далее – Порядок) – заполнять строку 040 слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

    4. Заполнение строки 050 раздела 2.1 декларации и расчета по налогу на имущество организаций в случае учета нескольких объектов недвижимости в качестве одного инвентарного объекта.

    Инвентарным объектом основных средств признаются, в том числе, несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, предназначенные для выполнения определенной работы и выполняющих свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п. 6 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

    Кадастровые номера могут быть присвоены каждому из объектов недвижимости, отраженных в одной инвентарной карточке как один инвентарный объект – с общей первоначальной стоимостью. В этом случае организации следует заполнять несколько блоков строк 010–050, указав в каждом кадастровый номер объекта недвижимости и соответствующую остаточную стоимость в строке 050 каждого блока строк.

    Рассчитывать остаточную стоимость каждого из объектов недвижимости, отраженных в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, ФНС России рекомендует исходя из доли площади каждого объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухгалтерского учета.

    5. Отражение кодов налоговых льгот, действие которых продлено на 2018 год субъектами РФ.

    Организации могут не платить налог на имущество в отношении:

    • вновь вводимых энергоэффективных объектов – в течение трех лет с момента ввода их в эксплуатацию (п. 21 ст. 381 НК РФ). По данному основанию освобождаются от налога на имущество организаций только товары и жилые объекты;
    • движимого имущества, принятого на учет в качестве основного средства с 01.01.2013 не в результате реорганизации (ликвидации) и не от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ).

    С 01.01.2018 данные налоговые льготы действует только в тех субъектах РФ, где их установили региональные власти (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

    Причем по движимым основным средствам, отнесенным к инновационному высокоэффективному оборудованию, если с даты их выпуска прошло не более трех лет, субъекты РФ могут установить дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения (п. 2 ст. 381.1 НК РФ).

    По строке 160 раздела 2 декларации указывается составной показатель:

    • в первой части – код налоговой льготы в соответствии с приложением № 6 к Порядку;
    • во второй части, заполняемой при указании в первой части кода льготы 2012000 * – статья, пункт и подпункт в законе субъекта РФ, в соответствии с которым предоставлена льгота. Для каждого показателя отведено по четыре знакоместа, поле заполняется слева направо, если показатель имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

    Данный порядок заполнения применяется в случаях, когда в субъекте РФ продлено действие налоговых льгот по пунктам 21 и 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Так же заполняется и строка 130 расчета по авансовому платежу.

    * Налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов РФ, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

    Обратите внимание: в связи с передачей льгот по пунктам 21 и 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ в ведение субъектов РФ нельзя применять для обозначения этих льгот коды:

    • 2010337 – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем из приложения к постановлению Правительства РФ от 17.06.2015 № 600;
    • 2010338 – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, в соответствии с перечнем из приложения к постановлению Правительства РФ от 31.12.2009 № 1222;
    • 2010257 – по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основного средства с 01.01.2013 не в результате реорганизации (ликвидации) и не от взаимозависимого лица.

    По налоговым льготам, установленным законом субъекта РФ в виде:

    • понижения ставки налога для отдельной категории налогоплательщиков (код льготы 2012400);
    • уменьшения суммы налога к уплате в бюджет (код льготы 2012500).

    Заполнять строку 130 расчета по авансовому платежу и строку 160 декларации по налогу на имущество не нужно.

    6. Отражение кодов налоговых льгот в виде понижения налоговых ставок.

    Законом субъекта РФ может быть установлена пониженная ставка по налогу на имущество для какой-либо категории налогоплательщиков. В этом случае по строке 200 раздела 2 декларации или по строке 160 раздела 2 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций указывается составной показатель:

    • в первой части – код налоговой льготы 2012400;
    • во второй части – статья, пункт и подпункт в законе субъекта РФ, в соответствии с которым предоставлена льгота. Для каждого показателя отведено по четыре знакоместа, поле заполняется слева направо, если показатель имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

    Если организация не относится к налогоплательщикам, для которых установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, она ставит прочерк по этой строке.

    Кроме того, по строке 210 раздела 2 декларации или по строке 170 раздела 2 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций отражается пониженная налоговая ставка, установленная субъектом РФ.

    Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин Эксперт “НА” И.С. Сергеева

    Электронная версия журнала
    «НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

    Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

    Образец заполнения декларации по налогу на имущество в 2018 году

    Бланк декларации по налогу на имущество в 2018 году

    Бланк декларации по налогу на имущество (форма по КНД 1152026), действующий в 2018 году (скачать бланк).

    Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций

    С инструкцией по заполнению декларации по налогу на имущество вы можете ознакомиться здесь.

    Образец заполнения формы декларации по налогу на имущество за 2017 год

    Декларацию сдает организация на ОСН.

    Основной код ОКВЭД 16.29.1 (Производство прочих деревянных изделий).

    Организация не имеет льгот по налогу на имущество (предусмотренных ст. 381 НК РФ и региональным законодательством).

    На балансе организации числится движимое и недвижимое имущество, расположенное по месту нахождения организации.

    Недвижимостью, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, организация не владеет.

    Авансовый расчет по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2018 года: форма, образец, сроки сдачи

    Авансовый расчет по налогу на имущество сдают организации, за которыми числятся основные средства. Независимо от того, по какой стоимости рассчитывается аванс: кадастровой или балансовой, отчет сдается в один и тот же срок и по единой форме. В июле компаниям предстоит сдать авансовый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2018 года. В статье мы расскажем, как заполнить отчетность, чтобы избежать лишних проверок ревизоров.

    Авансовый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2018 года: сроки сдачи

    Отчетные периоды в расчете немного разнятся от способа расчета стоимости. При кадастровой стоимости это первые три квартала, а при балансовой стоимости это 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Но дата, когда нужно подать расчет, от этого не меняется. Крайний срок, когда можно без штрафов сдать расчет по налогу на имущество за 2 квартал — 30 июля 2018 года. В июле 2018 года никаких переносов нет, аванс перечисляется по графику.

    Регионы сами вправе ставить сроки, когда организации, получающие прибыль, будут платить в бюджет налог. Эти даты не должны противоречить федеральным законам. Когда следует перечислить налог в бюджет субъекта, подробно перечислено в статье – Сроки уплаты налога на имущество в 2018 году для юридических лиц.

    Чтобы определить адрес инспекции, где примут вашу отчетность, воспользуйтесь нашей таблицей.

    В какую инспекцию подавать расчет авансовых платежей по налогу на имущество в 2018 году (для юридических лиц)