Проводка неустойка по договору

15.03.2018 Выкл. Автор admin

Оглавление:

Пени по договору проводки

Подборка наиболее важных документов по запросу Пени по договору проводки (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Пени по договору проводки

Документ доступен: с 20 до 24 ч. (выходные, праздники — 24 часа)

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Пени по договору проводки

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Договорная неустойка

Многие организации в процессе своей деятельности сталкивались с санкциями за нарушение условий договора (просрочкой исполнения обязательств по оплате или срока сдачи работ, услуг). Разберемся, как их отражать в налоговом и бухгалтерском учете.

Неустойкой (штрафом, пенями) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности при просрочке исполнения (п. 1 ст. 329, п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Вне зависимости от того, в какой форме заключен основной до­говор, соглашение о неустойке должно быть составлено в письменном виде. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность данного соглашения (ст. 331 ГК РФ). В соглашении необходимо отразить размер неустойки, порядок ее начисления и уплаты.

Размер неустойки может устанавливаться сторонами сделки как в процентах к сумме неисполненного обязательства, так и в фиксированной сумме.

Если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

Так сказано в п. 1 ст. 333 ГК РФ.

Как отметил ВАС РФ, неустойка может быть снижена судом на основании ст. 333 ГК РФ только при наличии соответствующего заявления со стороны ответчика.

При этом ответчик должен представить доказательства явной несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства.

В частности, что возможный размер убытков кредитора, которые могли возникнуть вследствие нарушения обязательства, значительно ниже начисленной неустойки. Кредитор для опровержения такого заявления вправе представить доводы, подтверждающие соразмерность неустойки последствиям нарушения обязательства.

Поскольку в силу п. 1 ст. 330 ГК РФ по требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков, он может в опровержение заявления ответчика о снижении неустойки представить доказательства, свидетельствующие о том, какие последствия имеют подобные нарушения обязательства для кредитора, действующего в гражданском обороте разумно и осмотрительно при сравнимых обстоятельствах. В том числе, основанные на средних показателях по рынку (изменение процентных ставок по кредитам или рыночных цен на определенные виды товаров в соответствующий период, колебания валютных курсов) (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 22.12.2011 № 81).

Рассмотрим, как отражать договорные санкции тем, кто их выплачивает, и тем, кто их получает.

Учет у получателя неустойки

Налог на прибыль

Суммы неустойки за нарушение договорных обязательств (штрафы, пени, проценты за пользование чужими денежными средствами), полученные компанией от «проштрафившегося» контрагента, относятся к внереализационным доходам (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Неустойку нужно включить в доходы в периоде, когда произошло одно из следующих событий (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ):

  • вступило в силу решение суда о взыскании неустойки. Напомним, что решение арбитражного суда первой инстанции вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение ар­бит­ражного суда первой инстанции, если оно не отменено и не изменено апелляционным судом, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (ч. 1 ст. 180 АПК РФ). Постановления арбит­ражного суда апелляционной инстанции вступают в силу со дня из принятия (ч. 5 ст. 271 АПК РФ). Постановления суда кассационной инстанции также вступают в силу со дня их принятия (ч. 5 ст. 289 АПК РФ). Решения ВАС РФ вступают в силу немедленно после их принятия (ч. 1 ст. 180 АПК РФ);
  • контрагент признал долг по уплате штрафа. Например, перечислил полностью или частично сумму неустойки, подписал акт сверки, в котором значится задолженность по договорным санкциям (или другой документ, позволяющий установить размер неустойки, направил гарантийное письмо (письма Минфина России от 17.12.2013 № 03-03-10/55534 (направлено нижестоящим налоговым органам письмом ФНС России от 10.01.2014 № ГД-4-3/[email protected]), от 26.08.2013 № 03-03-06/2/34843, от 17.12.2013 № 03-03-10/55534). Сам факт, что в договоре предусмотрена неустойка, ее признанием не считается. Как указал Минфин, наступление определенных договором обязательств, являющихся основанием для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд, само по себе не приводит к образованию дохода (письмо от 16.08.2010 № 03-07-11/356). Другими словами, не нужно включать в доходы сумму штрафа сразу же, как только контрагент, к примеру, просрочил сдачу работ.

Допустим, компания получила от контрагента сумму неустойки. Возникает вопрос, нужно ли исчислять НДС с полученной суммы. Это зависит от того, кто является получателем штрафных санкций — продавец товаров (работ, услуг) или покупатель (заказчик).

Ситуация 1. Неустойку получил покупатель от продавца. Это могут быть штрафы за просрочку поставки, за досрочное расторжение договора и т.д. По мнению Минфина, в таком случае исчислять НДС не нужно. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, связанные с оплатой товаров. С оплатой товара суммы, перечисленные продавцом покупателю, никак не связаны. Значит, НДС уплачивать не нужно (письмо Минфина России от 07.10.2008 № 03-03-06/4/67).

Ситуация 2. Неустойку получил продавец от покупателя. В этой ситуации, чтобы понять, нужно ли облагать НДС сумму неустойки, надо сначала разобраться в сущности полученной суммы, чем она является на самом деле: санкцией за невыполнение условий договора или элементом ценообразования.

Предположим, в договоре предусмотрено, что в случае несвое­временной оплаты товара предусмотрена неустойка в виде увеличения цены на 5%. В данном случае эти 5%, по сути, неустойкой не являются. Это часть цены. Такая сумма связана с оплатой товара и облагается НДС на основании ст. 162 НК РФ. Если же за несвоевременную оплату предусмотрены, к примеру, пени в размере 0,05% от суммы задолженности за каждый день просрочки, то здесь неустой­ка выступает как ответственность за просрочку исполнения обязательств. С оплатой товара она не связана и НДС не облагается (постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07, письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 — рекомендовано налоговым органам письмом ФНС России от 03.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

Важно
Положения п. 1 ст. 162 НК РФ не применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не обла­гаются НДС, а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ. Иначе говоря, если штраф получен по сделке, не облагаемой НДС, платить налог не надо (письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03-07-11/01).

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров относятся к прочим доходам (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Они учитываются в доходах в суммах, признанных должником или присужденных судом (п. 10.2 ПБУ 9/99), в отчетном периоде, когда наступило одно из событий (п. 16 ПБУ 9/99):

— принятие судом решения об их взыскании.

Проводки будут такими:

Дебет 76.2 «Расчеты по претензиям» Кредит 91.1 «Прочие доходы» — отражен прочий доход в виде суммы санкций, подлежащих получению от покупателя;

Дебет 51 Кредит 76.2 «Расчеты по претензиям» — получена сумма санкций.

Учет у должника

Налог на прибыль

Организация, выплачивающая неустойку контрагенту, вправе учесть ее во внереализационных расходах (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Списывается такой расход в периоде, когда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ):

— вступило в силу решение суда о взыскании неустойки;

— должник признал сумму неустойки. Об этом свидетельствует перечисление им неустойки (полное или частичное), подписание акта сверки или иного двустороннего документа, направление гарантийного письма (письмо Минфина России от 29.11.2011 № 03-03-06/1/786). Как ни странно, по мнению ФНС России, «платежные поручения по оплате неустоек сами по себе не свидетельствуют о признании данных санкций. Документом, подтверждающим признание должником неустой­ки, может служить письменное согласие общества оплатить долг в указанном размере» (письмо от 26.06.2009 № 3-2-09/121).

Если контрагент компании, которому она выплачивает санкции — физическое лицо, то при уплате неустойки она как налоговый агент должна удержать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Исключение составляет ситуация, когда должник выплачивает неустойку на основании судебного решения, в котором сумма санкции указана без выделения НДФЛ. В таком случае необходимо перечислить сумму полностью. О том, что налог не удержан, необходимо сообщить в инспекцию по месту учета организации, подав справку по форме 2-НДФЛ, в которой указывается сумма неустойки и размер неудержанного налога. Сделать это надо не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором выплачена неустойка (письмо Минфина России от 24.05.2013 № 03-04-06/18724).

Суммы санкций, представляющих собой ответственность за невыполнение условий договора, как уже было отмечено для получателя неустойки, не связаны с оплатой товара и объектом обложения НДС не являются (ст. 162 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07, письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 — рекомендовано налоговым органам письмом ФНС России от 03.04.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

Поэтому должник, перечисливший сумму неустойки контрагенту, не вправе принять к вычету НДС с данной суммы, даже если контрагент по ошибке выставит счет-фактуру на сумму штрафа с выделенным НДС. Так, ФАС Северо-Западного округа рассмотрел дело, в котором контр­агент выставил счет-фактуру на сумму штрафа, а должник принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры. Суд указал, что по смыслу ст. 146, 154 и 162 НК РФ штраф за просрочку исполнения обязательств по договору не является объектом обложения НДС, и налог к вычету принят неправомерно (постановление от 21.04.2008 № А13-5448/2007).

В соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются прочим расходом и учитываются в суммах, признанных должником или указанных в решении суда (п. 14.2 ПБУ 10/99). Прочие расходы признаются в периоде, в котором они имели место, независимо от фактической выплаты денежных средств (п. 18 ПБУ 10/99).

31 января 2014 г. компания «Колос» должна была перечислить компании «Силос» за поставку товара 100 000 руб. с учетом НДС 18%. Санкции за пользование денежными средствами, согласно основному договору, составляют 10% годовых от суммы просрочки платежа за каждый день. Оплата фактически была произведена 1 марта 2014 г.

Рассчитаем сумму неустойки. При этом необходимо помнить, что штрафные санкции начисляются на всю сумму задолженнос­ти, включая НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 № 5451/09). В случае, когда срок исполнения обязательства четко определен, неустойка начисляется со дня, следующего за днем истечения установленного срока, по день исполнения обязательства включительно (п. 1 ст. 314 ГК РФ). Итак, сумма неустойки составит 794,52 руб. (100 000 руб. х 0,1 х 29 дн. : 365 дн.).

Другие публикации:  Екатеринбург белинского 222 нотариус

Проводки будут следующими.

На 1 марта 2014 г.:

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 76.2 «Расчеты по претензиям»

— 794,52 руб. руб. — отражена в составе прочих расходов сумма признанных санкций;

Дебет 794,52 руб. «Расчеты по претензиям» Кредит 51

— 794,52 руб.,12 руб. — уплачена сумма санкций.

Пени по договору проводки

Понятие, сущность и отражение неустойки в бухгалтерском учете, проводки

Прежле всего разберемся с определением. Неустойка — это разновидность штрафных санкций, которая определяется за невыполнение или ненадлежащее выполнение участниками правоотношений своих обязательств по договорам и иным гражданско-правовым актам. Сюда относятся штрафы и пени.

Такая материальная санкция является прочим доходом для получающего участника (п.

7 ПБУ 9/99) и прочим расходом — для обязанного участника (п. 11 ПБУ 10/99).

Счет, на котором отражаются основные бухгалтерские действия по учету санкций, — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». И виновному, и получающему доход участнику для бухучета пеней, штрафов и иных взысканий по гражданско-правовым договорам лучше использовать отдельный субсчет — 76.2. Суммы таких санкций принимаются к учету в размере, установленном судом, и в отчетном периоде, которым датировано судебное решение (п. 14.2 ПБУ 10/99). Согласно п. 76 положения по Приказу Минфина России от 29.07.1998 № 34н, получающая и обязанная стороны должны отразить штрафные платежи в бухгалтерском учете до момента произведения фактических взаиморасчетов.

Неустойка: проводки для бухгалтерского учета

Рассмотрим, как отразить в бухучете начисление неустойки, проводки будут представлены как для обязанной, так и для получающей доход стороны (для некоммерческих организаций).

Неустойка по договору, проводки, перечисление

Если взыскание необходимо направить физическому лицу (по договору ГПХ и иным гражданско-правовым актам), то последовательность действий учета будет следующей:

  • Дт 76.2 Кт 50 — выплата взыскания физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, наличными;
  • Дт 76.2 Кт 68 — начисление НДФЛ за санкцию;
  • Дт 68 Кт 51 — уплата НДФЛ;
  • Дт 91.2 Кт 69 — начисление страховых взносов на сумму взыскания (пп.

1 п. 1 ст. 420 НК РФ);

  • Дт 69 Кт 51 — уплата страховых взносов.
  • Если возмещение по трудовому договору начислено в рамках норматива, установленного ст. 236 ТК РФ, то оно не облагается налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина № 03-04-05/11096 от 28.02.2017). При этом если в трудовом либо в коллективном соглашении такой норматив прописан в размере более высоком, чем определяет трудовое законодательство, то НДФЛ на взыскание также не будет начисляться.

    Бухгалтерский учет штрафных санкций и неустоек

    БУХУЧЁТ 2015: отражение штрафов и пени в бухгалтерском учете.

    В бухгалтерском учёте организации — кредитора (поставщика товаров, исполнителя работ, услуг) полученные штрафы и пени за нарушение условий договора признаются прочими доходами (пункт 7 положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Они принимаются к учету в суммах, признанных должником или присуждённых судом, в том отчётном периоде, в котором они фактически признаны должником или судом вынесено решение о взыскании (пункт 10.2 ПБУ 9/99). Для принятия к учёту штрафных санкций, признанных должником, необходимо наличие документов, подтверждающих их признание и позволяющих определить размер суммы признанной задолженности. Им может быть двусторонний акт, подписанный сторонами, письмо должника, подтверждающее факт нарушения обязательства, с указанием суммы признанной неустойки, или иной подобный документ.

    При принятии к учёту штрафных санкций на основании решения суда необходимо учесть следующее. Решения арбитражного суда вступают в законную силу через месяц после их принятия, если не была подана апелляционная жалоба (пункт 1 статьи 180 АПК РФ). Следовательно, отражение штрафных санкций за нарушение договорных обязательств на основании решения суда в бухгалтерском учете должно происходить в том отчётном периоде, когда минует месяц с даты принятия решения арбитражного суда. Суммы предъявленных претензий (исков), не признанных плательщиком (не присуждённых судом), к учёту не принимаются. Штрафные санкции, взыскиваемые с контрагентов за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присуждённых судом, отражают следующими записями:
    — дебет 76-2 «Расчёты по претензиям» кредит 91-1 «Прочие доходы»: отражены штрафные санкции, признанные должником или присуждённые судом;
    — дебет 51 кредит 76-2: получены штрафные санкции.

    Отражение неустоек в бухучете должника

    В бухгалтерском учёте должника уплачиваемые неустойки (штрафы, пени) за нарушение договорных обязательств включаются в состав прочих расходов (пункт 12 положения по бухучету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

    Неустойки (штрафы, пени) согласно пункту 14.2 ПБУ 10/99 принимаются к бухгалтерскому учёту в суммах, признанных организацией или присуждённых судом в том отчётном периоде, в котором вынесено решение суда об их взыскании, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Должник после признания (присуждения) неустойки относит её на увеличение прочих расходов.

    Для этого им в том же отчётном периоде осуществляется запись на соответствующую сумму:
    — дебет 91-2 «Прочие расходы» кредит 76-2: отражены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств, присуждённые судом или признанные организацией.

    Погашение задолженности перед кредитором отражается проводкой:
    — дебет 76-2 кредит 51: оплачены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств.

    Пример бухгалтерской проводки штрафа и пени

    Продавец отгрузил партию товара в адрес покупателя на сумму 2 360 000 рублей с НДС. Оплату товаров покупатель осуществил с опозданием на 9 дней. По условиям договора за просрочку платежа предусмотрены штраф в размере 50 000 рублей и пени в размере 0,1% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Продавец выставил претензию на суммы штрафа 50 000 рублей и пеней 21 240 рублей (2 360 000 руб. х 0,1% х 9). Покупатель с выставленной претензией согласился частично, выразив готовность уплатить начисленную сумму пеней и штраф в размере 5000 рублей, о чём он письменно сообщил 24 июля 2012 года. Данное предложение в конце концов было принято и продавцом. В бухгалтерском учёте покупателя приведённые хозяйственные операции сопровождаются следующими записями:
    — дебет 41 кредит 60: 2 360 000 рублей — приняты к учёту товары;
    — дебет 19 кредит 60: 360 000 рублей — выделена сумма НДС, предъявленная продавцом товаров;
    — дебет 60 кредит 51: 2 360 000 рублей — перечислены денежные средства за товары;
    — дебет 91-2 кредит 76-2: 26 240 рублей (21 240 + 5000) — признана претензия поставщика за опоздание по оплате товаров;
    — дебет 76-2 кредит 51: 26 240 рублей — перечислены штраф и пени.

    В бухгалтерском учёте продавца отгрузка товаров и начисление штрафных санкций учитываются следующим образом (без проводки по списанию фактической себестоимости отгруженных товаров):
    — дебет 62 кредит 90-1: 2 360 000 рублей — отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;
    — дебет 90-3 кредит 68 субсчёт «Расчёты по НДС»: 360 000 рублей — выставлен НДС за отгруженные товары;
    — дебет 51 кредит 62: 2 360 000 рублей — поступила оплата за отгруженные товары;
    — дебет 76-2 кредит 91-1: 26 240 рублей — учтены в прочих доходах штрафные санкции за нарушение договора в сумме, признанной покупателем;
    — дебет 51 кредит 76-2: 26 240 рублей — поступили денежные средства в счёт выставленной претензии.

    Если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, то должник вправе через суд требовать её уменьшения.

    Как провести пени за просрочку платежа

    28.12.2015 13:16 Как использовать в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) новый документ «Начисление пеней» для отражения пеней за нарушение условий договора. Пеня представляет собой сумму денежных средств, определенную договором или законом, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств.

    Например, в случае просрочки оплаты за полученный товар (п.

    1 ст. 330 ГК РФ ). Пеня, причитающаяся организации за просрочку покупателем платежа по договору, признается прочим доходом и принимается к учету в сумме, признанной должником, в том отчетном периоде, в котором должник с ней согласился (п.

    7. 10.2. 16 ПБУ 9/99 ). Для целей налогообложения прибыли суммы пеней, начисленные за нарушение договорных обязательств, признаются внереализационными доходами на дату признания неустойки должником (п. 3 ст. 250. пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ )

    Сенаторы одобрили закон о повышении пени за просрочку платы за ЖКХ

    Согласно закону, для граждан пени в течение первого месяца просрочки начисляться не будут. С 31 по 90 день просрочки сумма неустойки устанавливается на уровне 1/300 ставки от невыплаченной в срок суммы за каждый день просрочки, с 91 дня — 1/130 ставки.

    МОСКВА, 28 окт — РИА Новости. Совфед в среду одобрил закон, который устанавливает дифференцированный размер пени для физических и юридических лиц за неуплату услуг по предоставлению электроэнергии и услуг ЖКХ.

    Положения документа должны вступить в силу с 1 января 2017 года. Для юридических лиц сумма неустойки устанавливается на уровне 1/130 ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки, начиная с первого дня просрочки. Пеня для управляющих компаний, теплоснабжающих и водоснабжающих организаций может быть установлена в размере 1/300 ставки рефинансирования (прежний режим для данного типа организаций) с первого по 60 день неуплаты, 1/170 ставки рефинансирования — с 61 по 90 день и 1/130 — с 91 дня просрочки платежа.

    За просрочку платежей по коммунальным услугам УК, ТСЖ и граждане будут платить штрафы и пени

    Госдума 23 октября 2015 года во втором чтении приняла законопроект о внесении изменений в законодательные акты РФ с целью укрепления платёжной дисциплины всех категорий потребителей коммунальных услуг .

    Федеральный закон №307 от 03.11.2015 года

    «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с укреплением платежной дисциплины потребителей энергетических ресурсов»

    вступает в законную силу с 1 января 2017 года. Ознакомиться с текстом закона можно здесь .

    Первоначально депутаты предлагали вводить штрафы и пени за просрочку платежей только по электроэнергии, но по последним подсчётам оказалось, что совокупная задолженность всех категорий потребителей за коммунальные ресурсы в России на 1 октября 2015 года составила 850 миллиардов рублей. за электроэнергию – 183,5 миллиардов рублей; за газ — 163,2 миллиардов рублей; за тепловую энергию перед ТЭЦ – 147,6 миллиардов рублей; за воду и услуги по водоотведению – 110 миллиардов рублей.

    Начисление пени за несвоевременную оплату оказанной организацией услуги и ее размер предусмотрены договором на оказание данной услуги.

    Облагается ли НДС сумма пени, полученная от покупателя? Следует ли выставлять покупателю счет-фактуру?

    Пунктом 1 статьи 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить в случае неисполнения своих обязательств (в частности нарушение сроков внесения арендных платежей).

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

    Рассчитываем пени и штрафы по Закону № 44-ФЗ

    Поэтому способы расчета штрафов и пеней за нарушение государственных контрактов оговариваются законодателем отдельно, и сегодня этим целям служат Правила определения размера штрафа, начисляемого в случае ненадлежащего исполнения заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом (за исключением просрочки исполнения обязательств заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем)), и размера пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом, утв.

    постановлением Правительства РФ от 25 ноября 2013 г. № 1063 (далее – Правила). Размер пени, которая взыскивается за просрочку исполнения обязательств заказчика, Правилами не урегулирован – поэтому ориентироваться нужно непосредственно на Федеральный закон от 5 апреля 2013 г.

    Неустойка за несвоевременное погашение задолженности и иные нарушения условий договоров

    Отражение в бухгалтерском учете штрафных санкций в момент фактического их признания должником.

    Отражение в бухгалтерском учете зачета сумм пеней за нарушение сроков поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных договором при погашении задолженности поставщику (подрядчику).

    Отражение в бухгалтерском учете претензии, предъявленной иностранной организацией к российской организации за просрочку оплаты товаров в виде пеней. Соглашение об избежании двойного налогообложения у Российской Федерации с иностранным государством, в котором находится представительство данной иностранной организации, отсутствует.

    Учет в 1С неустойки при расчетах с заказчиком

    Как в 1С учесть неустойку при расчетах с заказчиком. Счет и товарная накладная оформлены на сумму указанную в договоре, а оплата, поступившая от заказчика, уменьшена на сумму неустойки в связи с задержкой поставки. Программа «Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 3.0 (3.0.28.12)».

    Цитата (Дыдыкин Сергей): Добрый вечер.

    Как в 1С учесть неустойку при расчетах с заказчиком. Счет и товарная накладная оформлены на сумму указанную в договоре, а оплата, поступившая от заказчика, уменьшена на сумму неустойки в связи с задержкой поставки. Программа «Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 3.0 (3.0.28.12)».

    Спасибо за подробный ответ. Проверьте, пожалуйста, дальнейшие действия. В 1С ввожу документ вручную со следующими параметрами:

    Д 91.02
    Субконто Д1 «Прочие внереализационные доходы (расходы)» или «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)» .
    Субконто Д2 «Контрагент»

    К 62.01
    Субконто К1 «Контрагент»
    Субконто К2 «Договор с контрагентом»
    Субконто К3 1С ждет документ расчета с контрагентами, что это? (не обязательный параметр)

    Сумма: сумма неустойки
    Содержание операции «Учет неустойки»

    В отчет «задолженность покупателей» контрагент не попадает. В графе Увеличение долга общая сумма договора, в графе Уменьшение долга так же отображается общая сумма договора. Итого, вроде долга нет. В КУДиР попадает операция поступления денег на расчетный счет, то есть сумма договора за вычетом неустойки. Вручную введенная операция в КУДиР не отображается?

    Цитата (Дыдыкин Сергей): Спасибо за подробный ответ. Проверьте, пожалуйста, дальнейшие действия. В 1С ввожу документ вручную со следующими параметрами:
    Д 91.02
    Субконто Д1 «Прочие внереализационные доходы (расходы)» или » Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)» .
    Субконто Д2 «Контрагент»

    К 62.01
    Субконто К1 «Контрагент»
    Субконто К2 «Договор с контрагентом»
    Субконто К3 1С ждет документ расчета с контрагентами, что это? (не обязательный параметр) можно зайти и там сформировать документы по контрагенту за период, там можно выбрать счет .
    Сумма: сумма неустойки
    Содержание операции «Учет неустойки»
    В отчет «задолженность покупателей» контрагент не попадает. В графе Увеличение долга общая сумма договора, в графе Уменьшение долга так же отображается общая сумма договора. Итого, вроде долга нет. В КУДиР попадает операция поступления денег на расчетный счет, то есть сумма договора за вычетом неустойки. Вручную введенная операция в КУДиР не отображается?
    Все верно?

    Проводки при начислении неустойки по договору

    Что такое неустойка как объект бухгалтерского учета?

    Неустойка — это определенная законом или договором штрафная санкция за неисполнение обязательств одной стороной соглашения перед другой (другими). С точки зрения бухгалтерского учета неустойку правомерно считать:

    • прочим доходом получающей стороны (п. 7 ПБУ 9/99);
    • прочим расходом обязанной стороны (п. 11 ПБУ 10/99).

    Неустойки как доходы отражаются в учете в том отчетном периоде, в котором появились правоустанавливающие документы, на основании которых сформировалась неустойка. Таким документом может быть, например, решение суда или двусторонний акт участников договора (п. 16 ПБУ 9/99). Неустойка как доход или расход должна быть отражена в бухгалтерском балансе до фактических расчетов сторон (п. 76 положения по приказу Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

    Основной бухгалтерский счет для формирования проводок по неустойкам — 76. Изучим, каким образом он и его субсчета используются для отражения операций, связанных с уплатой хозяйствующим субъектом неустойки (либо получения им соответствующего дохода от контрагента).

    Как отражаются в учете уплаченные штрафы (пени) обязанной стороной договора?

    Сторона договора, которая обязана возместить контрагенту убытки посредством выплаты неустойки, сформирует следующие проводки:

    • Дт 91.2 Кт 76 (неустойка признана на основании правоустанавливающего документа);
    • Дт 76 Кт 51 (неустойка перечислена в сроки, определенные законом или договором).

    Если неустойка выплачивается физлицу наличными, то это будет отражено проводкой: Дт 76 Кт 50.

    В предусмотренных законом случаях при расчетах с физлицом не только уплаченные неустойки — штрафы (пени) отражаются в учете, но и начисленные на них налоги и взносы.

    Так, если получатель неустойки — физическое лицо, не зарегистрированное как ИП, то дополнительно могут быть составлены следующие корреспонденции:

    1. Когда неустойка возникла в рамках правоотношений по договору, выплаты по которому облагаются страховыми взносами (например, по договору ГПХ на выполнение работ физлицом):
    • Дт 76 Кт 68 (начислен НДФЛ за неустойку);
    • Дт 68 Кт 51 (НДФЛ уплачен);
    • Дт 91.2 Кт 69 (на сумму неустойки начислены взносы — пенсионные и медицинские, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ);
    • Дт 69 Кт 51 (взносы уплачены).
    1. Когда неустойка возникла в рамках прочих правоотношений:
    • Дт 76 Кт 68 (начислен НДФЛ);
    • Дт 68 Кт 51 (НДФЛ уплачен).

    В качестве примера такой неустойки можно привести компенсацию физлицу по договору долевого строительства (письмо Минфина России от 15.09.2017 № 03-04-06/59629). Взносы на данный вид неустоек не начисляются.

    Уплатить НДФЛ в обоих указанных случаях нужно не позднее чем на следующий день после проведения расчетов (п. 6 ст. 226 НК РФ). Взносы при их наличии — как обычно, до 15-го числа месяца, идущего за тем, когда были произведены расчеты.

    Неустойка по трудовому договору: как учесть НДФЛ и взносы?

    Если речь идет о выплате неустойки физлицу по трудовому договору (в общем случае — в связи с задержкой зарплаты), то в бухгалтерском учете будут отражены другие проводки:

    • Дт 91 Кт 73 (неустойки работодателя перед работником по зарплате начислены);
    • Дт 73 Кт 51 или 50 (неустойки выплачены).

    Применение проводок, связанных, в свою очередь, с начислением НДФЛ и социальных взносов на неустойки по трудовым договорам, характеризуется определенными нюансами.

    Неустойка по трудовому договору не облагается НДФЛ, если она начислена в пределах норм, установленных положениями ст. 236 ТК РФ. Это прописано в п. 3 ст. 217 НК РФ и подтверждается Минфином России в письме от 28.02.2017 № 03-04-05/11096.

    Если коллективным соглашением или конкретным трудовым договором установлены более высокие нормативы, то НДФЛ также не начисляется на проценты. Но если таких нормативов не установлено на предприятии, то при фактической выплате более высокой компенсации НДФЛ начисляется на разницу между данной компенсацией и нормативами, прописанными в ТК РФ (письмо Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450).

    Взносы на неустойку по трудовому договору в общем случае всегда начисляются (письмо Минтруда России от 27.04.2016 № 17-4-ООГ-701). Хотя в судебной практике встречаются и противоположные позиции (например, постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 № 11031/13). Но строго говоря, по букве закона взносы начислять нужно и — во избежание судебных споров — рекомендуется.

    Если нужно отразить в учете НДФЛ на неустойку по договору — проводки применяются следующие:

    • Дт 73 Кт 68 (НДФЛ по неустойке удержан);
    • Дт 68 Кт 51 (НДФЛ уплачен).

    Страховые взносы отражаются теми же проводками, что и в случае с гражданско-правовым договором.

    Как учесть неустойку управомоченной стороне?

    В свою очередь, сторона, которая получает неустойку контрагента по договору, отразит в бухгалтерском учете следующие проводки:

    • Дт 76 Кт 91.1 (неустойка признана судом или сторонами в соответствии с оправдательным документом);
    • Дт 51 Кт 76 (неустойка зачислена на расчетный счет фирмы).

    Отметим, что по счету 76 управомоченной стороне (к слову, как и обязанной) имеет смысл использовать отдельный субсчет для учета неустоек и прочих штрафных санкций по гражданско-правовым договорам — 76.2.

    Отдельными нюансами характеризуется установление обязанности фирмы начислять НДС на полученную неустойку (если налогоплательщик работает по ОСН). Данный вопрос весьма спорный. Полезно будет ознакомиться с аргументами за и против начисления НДС при правоотношениях с образованием неустойки.

    Неустойка и НДС: начислять ли налог?

    Существует 2 противоположные точки зрения касательно данного вопроса:

    1. НДС начислять нужно, поскольку в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС формируется за счет любых сумм, которые связаны с оплатой проданных товаров (и нет очевидных оснований рассматривать суммы неустойки как исключения).
    2. НДС начислять не нужно, поскольку соглашение о неустойке в соответствии со ст. 331 ГК РФ составляется отдельно от основного договора сторон. Поэтому неустойку не следует связывать с оплатой товаров (письмо Минфина России от 08.06.2015 № 03-07-11/33051).

    Если говорить о разновидности неустойки, начисляемой на основании ст. 317.1 ГК РФ (о процентах за незаконное удержание денежных средств), то Минфин допускает начисление НДС на сумму такой неустойки при наличии связи между ней и оплатой товаров, не разъясняя вместе с тем конкретных критериев установления факта такой связи (письмо Минфина России от 03.08.2016 № 03-03-06/1/45600).

    Таким образом, начислять или нет НДС, налогоплательщик определяет сам. Если объективно нет оснований считать неустойку связанной с получением оплаты за товар, налог не начисляется.

    Но если фирма считает иначе, то операции с НДС будут отражены (управомоченной стороной) в бухгалтерских регистрах с применением следующих проводок:

    • Дт 91.2 Кт 76 (субсчет «НДС») — начислен НДС на сумму исчисленной неустойки;
    • Дт 76 Кт 68 — начислен НДС на сумму полученной неустойки;
    • Дт 68 Кт 51 — НДС с неустойки уплачен.

    Неустойка по договору может быть списана управомоченной стороной. Изучим, какие проводки отражают это в учете.

    Списание неустойки: нюансы

    Неустойка может быть списана:

    • в соответствии с соглашением сторон или односторонним уведомлением от контрагента (которые становятся оправдательными документами при отражении операций в учете);
    • по закону — как в случае со списанием неустоек по государственным строительным контрактам в соответствии с постановлением Правительства РФ от 14.03.2016 № 190.

    Неустойка, подлежащая списанию, в любом случае должна быть поставлена на учет (обязанной стороной) как признанная сторонами или судом (проводка Дт 91.2 Кт 76). Факт ее списания — на основании оправдательных документов — отражается проводкой Дт 76 Кт 91.1. Списанная неустойка включается в состав общих доходов обязанной стороны.

    Дата составления проводки определяется датой составления правоустанавливающих документов по операциям с неустойкой.

    Неустойки по гражданско-правовым договорам отражаются в учете с применением счета 76, по трудовым договорам — по счету 73. В предусмотренных законом случаях в бухучете отражаются проводки по налогам (и взносам), начисляемым на суммы неустоек.

    Неустойка: мало получить, важно правильно учесть

    Нередко на практике компании сталкиваются с достаточно неприятной ситуацией, когда деловые партнеры не выполняют условия сделок. Смягчить негативные финансовые последствия поможет неустойка. Мы расскажем, как правильно прибегнуть к такому виду хозяйственной санкции, а также отразить налоговые и бухгалтерские последствия этой операции без ошибок.

    Неустойка с точки зрения закона

    Понятие неустойки содержится в ст. 330 Гражданского кодекса. В ней сказано, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Как видим, неустойка может быть законной или договорной.

    Законная неустойка — неустойка, которая устанавливается в силу закона и стороны не вправе отказаться от ее установления в договоре (ч. 2 ст. 9 ГК РФ). Например, ч. 6 ст. 62 Устава железнодорожного транспорта РФ, предусмотрена ответственность за задержку вагонов, контейнеров, принадлежащих перевозчику. То, что такая неустойка признается законной, отметил Президиум ВАС РФ в постановлении от 05.07.2005 № 1680/05. В некоторых случаях стороны могут своим соглашением уменьшить или увеличить сумму неустойки, но отказаться от нее не имеют права. На практике фактически кредитор может и не взыскивать неустойку в том или ином случае, хотя возможность ее взыскания и предусмотрена законом.

    Соответственно если взыскание штрафных санкций не предусмотрено законом, а является одним из условий заключенной сделки, то такая неустойка является договорной.

    Обратите внимание: соглашение о не­устойке должно быть составлено в письменной форме независимо от формы договора. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке. Об этом прямо сказано в ст. 331 ГК РФ.

    Обычно в договоре стороны указывают, что «за просрочку оплаты (выполнения услуг, поставки товара) Сторона 1 уплачивает Стороне 2 неустойку в размере ___ % от цены договора (стоимости партии товаров) за каждый день просрочки до фактического исполнения обязательства». Также стороны могут предусмотреть вместо пени уплату штрафа.

    Забыли про неустойку?

    На практике возможны случаи, когда обеспечение обязательств в виде неустойки стороны не предусмотрели. К сожалению, в рассматриваемой ситуации говорить о получении именно неустойки уже не приходится. Но это не означает, что компания не может компенсировать понесенные убытки в связи с неисполнением условий договора. Здесь можно воспользоваться ст. 395 ГК РФ. В этой норме Кодекса установлено право потребовать с незадачливого партнера возмещение убытков за пользование чужими денежными средствами. В этом случае размер процентов определяется исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ на день исполнения денежного обязательства. В настоящее время ставка рефинансирования равна 8,25% (Указание Банка России от 13.09.2012 № 2873-у «О размере ставки рефинансирования Банка России»).

    При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. В этом случае доказательством договорных отношений могут служить счета, платежные поручения, счета-фактуры и другие документы.

    Срок для взыскания

    Сумму неустойки можно взыскать и после того, как должник погасил свою задолженность, но до истечения срока исковой давности. Напомним, что он составляет три года (ст. 196 ГК РФ). С окончанием срока исковой давности по главному требованию истекает срок исковой давности и по дополнительным требованиям.

    Начисление неустойки можно сделать после указанного в договоре срока (даты) оплаты или выполнения иного обязательства. Если же срок исполнения в договоре точно не определен, то применяется ст. 314 ГК РФ. В ней сказано, что обязательство, не исполненное в разумный срок, должник обязан выполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором соответствующего требования.

    Обратите внимание: аналогичные правила действуют и в том случае, когда возможность получения неустойки в договоре не прописана и организация возмещает убытки по ст. 395 ГК РФ.

    НДС с неустойки: проблемы продавца

    При получении от недобросовестного контрагента неустойки возникает вопрос: нужно ли эти суммы включать в налоговую базу по НДС? К сожалению, официальная позиция Минфина России не в пользу налогоплательщиков.

    По мнению специалистов финансового ведомства, неустойка в виде пеней или штрафов за просрочку платежей, которую начисляет продавец по договору, должна включаться в налоговую базу по НДС. Финансисты считают, что такие суммы связаны с расчетами по оплате договора. А раз так, то должны увеличивать налоговую базу у продавца в соответствии со ст. 162 НК РФ. Ведь согласно подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС, определяемая продавцом товаров (работ, услуг) в соответствии со ст. 153—158 НК РФ, увеличивается в том числе на суммы, иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 14.02.2012 № 03-07-11/41 и от 07.04.2011 № 03-07-11/81.

    С таким подходом можно поспорить. Взыскание неустойки в гражданском законодательстве связано не с оплатой товаров (работ, услуг), а с неисполнением или ненадлежащим исполнением гражданско-правовых обязательств независимо от формы (денежной или неденежной) этих обязательств и является мерой гражданско-правовой ответственности, применяемой за нарушение договорных обязательств. В таком случае суммы неустойки как ответственность за просрочку исполнения обязательства по договору не связаны с оплатой в смысле положений ст. 162 НК РФ и не подлежат обложению НДС.

    Заметим, что именно такой точки зрения придерживается Президиум ВАС РФ (постановление от 05.02.2008 № 11144/07).

    Однако правомерность данной позиции скорее всего придется отстаивать в суде. Дело в том, что, несмотря на наличие решения Президиума ВАС РФ в пользу налогоплательщиков, недавно вышедшие письма Минфина России свидетельствуют о том, что на сегодня фискальная точка зрения осталась прежней.

    Заметим, что аналогичная проблема возникнет и при получении продавцом процентов за неисполнение денежного обязательства по договору в порядке, предусмотренном ст. 395 ГК РФ. Минфин России считает, что такие проценты также связаны с оплатой реализованных товаров и поэтому включаются в налоговую базу по НДС (письмо Минфина России от 21.10.2004 № 03-04-11/177). Но, как мы уже отметили, такая точка зрения не соответствует действующему законодательству.

    Если организация не готова спорить с контролирующими органами, неустойку за просрочку платежей, а также проценты за неисполнение денежного обязательства, начисленные организацией, лучше включить в налоговую базу в том налоговом периоде, в котором они фактически получены. Расчет суммы НДС на основании п. 4 ст. 164 НК РФ производится исходя из размера полученных пеней и соответствующей расчетной ставки налога (18/118 или 10/110). Заметим, что в налоговую базу по НДС включаются только суммы неустойки (процентов), которые касаются расчетов за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги), облагаемые НДС.

    При получении доходов, увеличивающих налоговую базу по НДС, организация-продавец выписывает счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует ее в книге продаж (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). При этом покупателю такой счет-фактура не выставляется.

    Обратите внимание: при выставлении неустойки покупателем поставщику проблем с НДС не будет. Это в своих письмах подтверждают и Минфин России, и налоговые органы. Так, в письме от 02.12.2008 № 03-07-05/49 финансисты указали, что если полученная неустойка не связана с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются. А налоговые органы в письме ФНС России от 09.08.2011 № АС-4-3/[email protected] отмечают, что подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ не применяется при получении покупателем товаров (работ, услуг) сумм штрафных санкций за ненадлежащее исполнение договора поставщиком товаров (работ, услуг).

    Налог на прибыль: внимание на документы

    Сторона, уплачивающая неустойку, может учесть сумму пеней (штрафов) при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов. Основание — подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. При этом основанием для отнесения неус­тойки к расходам при использовании метода начисления является признание этого долга должником или вступление в законную силу соответствующего решения суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Обратите внимание: указанные нормы действуют и при возмещении убытков на основании ст. 395 ГК РФ.

    Такие затраты включаются в состав внереализационных расходов, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Основанием для признания внереализационного расхода могут являться документы, свидетельствующие о том, что организация согласна уплатить пени (штраф) контрагенту в полном объеме либо в размере исходя из условий заключенного договора. К таким документам можно отнести:

    • договор, предусматривающий уплату санкций;
    • двусторонний акт;
    • письмо должника, соглашение или иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства, позволяющий определить размер суммы, признанной должником.

    По мнению ФНС России, высказанному в письме от 26.06.2009 № 3-2-09/121, платежные поручения по оплате неус­тоек сами по себе не свидетельствуют о признании данных санкций организацией. Документом, подтверждающим признание должником неустойки, может служить письменное согласие должника оплатить долг в указанном размере.

    К счастью, специалисты Минфина России в этом вопросе более лояльны. Они считают, что обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить сумму неустойки, является как фактическое перечисление денежных средств кредитору, так и письменное подтверждение, выражающее готовность заплатить неустойку (письмо Минфина России от 29.11.2011 № 03-03-06/1/786). Заметим, что аналогичное мнение ранее высказывали и региональные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 18.03.2008 № 20-12/025119).

    Что касается арбитражной практики, то, по мнению судей, документальным подтверждением фактического несения затрат и обоснованности неустоек являются заключенные сторонами договоры, документы, подтверждающие факт неисполнения обязательств, соглашения о неустойке (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 03.02.2012 № Ф07-1493/11 и Поволжского округа от 04.10.2007 № А12-17775/06-с51).

    Таким образом, для того чтобы организации избежать споров с проверяющими, в случае согласия с предъявленной контрагентом суммой неустойки необходимо подтвердить свое согласие на ее оплату, например, соглашением или двусторонним актом.

    Сторона, получающая денежные средства, должна отразить полученную сумму неустойки в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Они учитываются на дату признания неустойки должником либо на дату вступления в силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

    Согласно п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров в бух­учете признаются прочими расходами. Расходы показываются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы их осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).

    Рассматриваемые суммы принимаются к учету в размерах, присужденных судом или признанных организацией (п. 14.2 ПБУ 10/99). Для их отражения необходимо:

    • иметь основание для расхода (условия договора, претензия контрагента);
    • определить сумму расхода (исходя из условий договора или на основании претензии);
    • иметь уверенность в том, что произойдет уменьшение экономических выгод.

    Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

    Таким образом, если все условия выполнены, начисленная и признанная неустойка включается в расходы независимо от того, была ли ее сумма уплачена или нет (в момент признания претензии). Если условия не соблюдены, сумма возмещения не может быть признана расходом.

    В бухгалтерском учете эти операции могут быть отражены следующими запи­сями:

    На дату признания претензии:

    Дебет 91-2 Кредит 76 — отражается в составе прочих расходов сумма признанной неустойки.

    Дебет 76 Кредит 51 — уплачена сумма неустойки.

    Организация, получающая неустойку, должна отразить доход. Ведь согласно п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также поступления в возмещение причиненных организации убытков в бухучете являются прочими доходами. Они отражаются в суммах, присужденных судом или признанных должником (п. 10.2 ПБУ 9/99), и признаются в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником (п. 16 ПБУ 9/99).

    В соответствии с п. 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты.

    Возникновение дохода в бухгалтерском учете отражается следующими записями:

    Дебет 76 Кредит 91-1 — сумма по предъявленной претензии признана в качестве прочего дохода;

    Дебет 51 Кредит 76 — получено возмещение в соответствии с предъявленной претензией.

    Если компании решит не спорить в отношении начисления НДС с неустойки, нужно сделать еще одну проводку:

    Другие публикации:  Штраф за громкие работы